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第一章 資　產(chǎn)

第一節(jié)　貨幣資金

企業(yè)的貨幣資金包括：庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金。

一、庫(kù)存現(xiàn)金

(一)現(xiàn)金管理的主要內(nèi)容

1.現(xiàn)金的使用范圍

對(duì)個(gè)人結(jié)算的可使用現(xiàn)金(如：職工工資、津貼;個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬;根據(jù)國(guó)家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金;各種勞保、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出;向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款;出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi));對(duì)企業(yè)、單位在結(jié)算起點(diǎn)以下的，可以用現(xiàn)金結(jié)算(如：結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出，即1 000元以下)，超過結(jié)算起點(diǎn)的應(yīng)用銀行轉(zhuǎn)賬支付。

【例題1·單選題】根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定，下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，一般不應(yīng)使用現(xiàn)金支付的是( )。

A.支付職工獎(jiǎng)金8 000元

B.支付零星辦公用品購(gòu)置費(fèi)950元

C.支付物資采購(gòu)貨款1 900元

D.支付職工差旅費(fèi)500元

【答案】 C

【解析】 1 000元以下的零星開支才可用現(xiàn)金結(jié)算。超過1 000元的材料采購(gòu)應(yīng)通過“銀行存款”科目核算，支付職工獎(jiǎng)金和差旅費(fèi)等對(duì)個(gè)人結(jié)算的，不受1 000元的限制。

2.現(xiàn)金的限額

現(xiàn)金的限額是指為了保證企業(yè)日常零星開支的需要，允許單位留存現(xiàn)金的最高數(shù)額。這一限額由開戶銀行根據(jù)單位的實(shí)際需要核定，一般按照單位3—5天日常零星開支的需要確定，邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不便地區(qū)開戶單位的庫(kù)存現(xiàn)金限額，可按多于5天但不超過15天的日常零星開支的需要確定。需要增加或減少庫(kù)存現(xiàn)金限額的，應(yīng)當(dāng)向開戶銀行提出申請(qǐng)，由開戶銀行核定。

3.現(xiàn)金收支的規(guī)定

不得“坐支”現(xiàn)金;不得“白條頂庫(kù)”;不準(zhǔn)謊報(bào)用途套取現(xiàn)金;不準(zhǔn)用銀行賬戶代其他單位和個(gè)人存入或支取現(xiàn)金;不準(zhǔn)用單位收入的現(xiàn)金以個(gè)人名義存入儲(chǔ)蓄;不準(zhǔn)保留賬外公款;不得“公款私存”;不得設(shè)置“小金庫(kù)”等。

【例題2·單選題】企業(yè)一般不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付現(xiàn)金，因特殊情況需要支付現(xiàn)金的，應(yīng)事先報(bào)經(jīng)( )審查批準(zhǔn)。

A.本企業(yè)單位負(fù)責(zé)人 B.上級(jí)主管部門

C.開戶銀行 D.財(cái)稅部門

【答案】 C

【解析】 企業(yè)一般不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付現(xiàn)金，因特殊情況需要支付現(xiàn)金的，應(yīng)事先報(bào)經(jīng)開戶銀行審查批準(zhǔn)。

(二)現(xiàn)金的賬務(wù)處理

企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置現(xiàn)金總賬和現(xiàn)金日記賬，分別進(jìn)行總分類核算和明細(xì)分類核算。企業(yè)內(nèi)部各部門周轉(zhuǎn)使用的備用金，可以單獨(dú)設(shè)置“備用金”科目(注意：也可以通過“其他應(yīng)收款”)。

(三)現(xiàn)金的清查

企業(yè)應(yīng)當(dāng)按規(guī)定進(jìn)行現(xiàn)金的清查，一般采用實(shí)地盤點(diǎn)法，如果賬款不符，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺或溢余，應(yīng)先通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算。按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，分別以下情況處理：

1.如為現(xiàn)金短缺：屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償或保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠?，?jì)入“其他應(yīng)收款”;屬于無法查明的其他原因，計(jì)入“管理費(fèi)用”。

2.如為現(xiàn)金溢余：屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的，計(jì)入“其他應(yīng)付款”;屬于無法查明原因的，計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”。

【例題3·單選題】企業(yè)現(xiàn)金清查中，無法查明原因的現(xiàn)金溢余，經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)( )。

A.沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用

B.沖減管理費(fèi)用

C.計(jì)入其他應(yīng)付款

D.計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入

【答案】D

【解析】無法查明原因的現(xiàn)金溢余，經(jīng)批準(zhǔn)后計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”科目。

【例題4·判斷題】現(xiàn)金清查中，對(duì)于無法查明原因的現(xiàn)金短缺，經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。( )(2008年考題)

【答案】×

【解析】現(xiàn)金清查中，對(duì)于無法查明原因的現(xiàn)金短缺，經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用。

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（責(zé)任編輯：中大編輯）

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