第六章 其他稅收法律制度

第六節(jié) 車船稅法律制度

車船稅納稅人

車船稅的納稅人，是指在中華人民共和國境內(nèi)屬于稅法規(guī)定的車輛、船舶(以下簡稱“車船”)的所有人或者管理人，為車船稅的納稅人。

從事機動車第三者責任強制保險業(yè)務的保險機構(gòu)為機動車車船稅的扣繳義務人。

車船稅征收范圍

車船稅的征稅范圍是指在中華人民共和國境內(nèi)屬于車船稅法所規(guī)定的應稅車輛和船舶。

1.依法應當在車船登記管理部門登記的機動車輛和船舶;

2.依法不需要在車船登記管理部門登記的在單位內(nèi)部場所行駛或者作業(yè)的機動車輛和船舶。

車船稅稅目

車船稅的稅目分為5大類，包括乘用車、商用車、其他車輛、摩托車和船舶。

(1)乘用車為核定載客人數(shù)9人(含)以下的車輛。

(2)商用車包括客車和貨車，其中客車為核定載客人數(shù)9人(含)以上的車輛(包括電車)，貨車包括半掛牽引車、客貨兩用車、三輪汽車和低速載貨汽車等。

(3)其他車輛包括專用作業(yè)車和輪式專用機械車(不包括拖拉機)。

(4)船舶包括機動船舶、非機動駁船、拖船和游艇。

車船稅稅率

車船稅采用定額稅率，又稱固定稅額。車船的適用稅額依照稅法規(guī)定的《車船稅稅目稅額表》執(zhí)行。

附：車船稅稅目稅額表

稅目：乘用車[按發(fā)動機汽缸容量 (排氣量)分檔]1.0升(含)以下的 計稅單位：每輛 年基準稅額：60元至360元備注：核定載客人數(shù)9人(含)以下

稅目：乘用車[按發(fā)動機汽缸容量( 排氣量)分檔]1.0升以上至1.6升(含)的 計稅單位：每輛 年基準稅額：300元至540元備注：核定載客人數(shù)9人(含)以下

稅目：乘用車[ 按發(fā)動機汽缸容量(排氣量)分檔]1.6升以上至2.0升(含)的 計稅單位：每輛 年基準稅額：360元至660元備注：核定載客人數(shù)9人(含)以下

稅目：乘用車 [按發(fā)動機汽缸容量(排氣量)分檔]2.0升以上至2.5升(含)的 計稅單位：每輛年基準稅額：660元至1200元 備注：核定載客人數(shù)9人(含)以下

稅目：乘用車[按發(fā)動機汽缸容量(排氣量) 分檔]2.5升以上至3.0升(含)的 計稅單位：每輛年基準稅額：1200元至2400元 備注：核定載客人數(shù)9人(含)以下

稅目：乘用車[按發(fā)動機汽缸容量(排氣量 )分檔]3.0升以上至4.0升(含)的 計稅單位：每輛年基準稅額：2400元至3600元 備注：核定載客人數(shù)9人(含)以下

稅目： 乘用車[按發(fā)動機汽缸容量(排氣量)分檔]4.0升以上的 計稅單位：每輛 年基準稅額：3600元至5400元備注：核定載客人數(shù)9人(含)以下

稅目：商用車客車 計稅單位：每輛 年基準稅額：480元至1440元 備注：核定載客人數(shù)9人以上，包括電車

稅目：商用車貨車 計稅單位：整備質(zhì)量每噸 年基準稅額：16元至120元備注：包括半掛牽引車、三輪汽車和低速載貨汽車等

稅目：掛車 計稅單位：整備質(zhì)量每噸 年基準稅額：按照貨車稅額的50%計算 備注：(空)

稅目：其他車輛專用作業(yè)車 計稅單位：整備質(zhì)量每噸 年基準稅額：16元至120元 備注：不包括拖拉機

稅目：其他車輛輪式專用機械車計稅單位：整備質(zhì)量每噸 年基準稅額：16元至120元 備注：不包括拖拉機

稅目：摩托車 計稅單位：每輛 年基準稅額：36元至180元 備注：(空)

稅目：船舶機動船舶 計稅單位：凈噸位每噸 年基準稅額：3元至6元備注：拖船、非機動駁船分別按照機動船舶稅額的50%計算

稅目：船舶游艇 計稅單位：艇身長度每米 年基準稅額：600元至2000元

車船稅計稅依據(jù)

車船稅的計稅依據(jù)，按車船的種類和性能，分別確定為每輛、整備質(zhì)量每噸、凈噸位每噸和艇身長度每米。

1.乘用車、商用客車和摩托車，以每輛為計稅依據(jù)。

2.商用貨車、專用作業(yè)車和輪式專用機械車，按整備質(zhì)量每噸為計稅依據(jù)。

3.機動船舶、非機動駁船、拖船，按凈噸位每噸為計稅依據(jù)。游艇按艇身長度每米為計稅依據(jù)。

車船稅應納稅額的計算

1.車船稅各稅目應納稅額的計算公式為：

乘用車、客車和摩托車的應納稅額=計稅單位數(shù)量×適用年基準稅額

貨車、專用作業(yè)車和輪式專用機械車的應納稅額=整備質(zhì)量噸位數(shù)×適用年基準稅額

機動船舶的應納稅額=凈噸位數(shù)×適用年基準稅額

拖船和非機動駁船的應納稅額=凈噸位數(shù)×適用年基準稅額×50%

游艇的應納稅額=艇身長度×適用年基準稅額

2.購置的新車船，購置當年的應納稅額自納稅義務發(fā)生的當月起按月計算。

計算公式為：

應納稅額=適用年基準稅額÷12×應納稅月份數(shù)

3.保險機構(gòu)代收代繳車船稅和滯納金的計算。

車船稅稅收優(yōu)惠

下列車船免征車船稅：

1.捕撈、養(yǎng)殖漁船。

2.軍隊、武裝警察部隊專用的車船。

3.警用車船。

4.依照法律規(guī)定應當予以免稅的外國駐華使領(lǐng)館、國際組織駐華代表機構(gòu)及其有關(guān)人員的車船。

5.節(jié)約能源、使用新能源的車船可以免征或者減半征收車船稅。

6.臨時人境的外國車船和香港特別行政區(qū)、澳門特別行政區(qū)、臺灣地區(qū)的車船，不征收車船稅。

7.按照規(guī)定繳納船舶噸稅的機動船舶，自車船稅法實施之日起5 年內(nèi)免征車船稅。

8.依法不需要在車船登記管理部門登記的機場、港口、鐵路站場內(nèi)部行駛或者作業(yè)的車船，自車船稅法實施之日起5 年內(nèi)免征車船稅。

9.省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)當?shù)貙嶋H情況，可以對公共交通車船，農(nóng)村居民擁有并主要在農(nóng)村地區(qū)使用的摩托車、三輪汽車和低速載貨汽車定期減征或者免征車船稅。

車船稅征收管理

(一)納稅義務發(fā)生時間

車船稅納稅義務發(fā)生時間為取得車船所有權(quán)或者管理權(quán)的當月。以購買車船的發(fā)票或其他證明文件所載日期的當月為準。

(二)納稅地點

車船稅由地方稅務機關(guān)負責征收。車船稅的納稅地點為車船的登記地或者車船稅扣繳義務人所在地。

扣繳義務人代收代繳車船稅的，納稅地點為扣繳義務人所在地。

納稅人自行申報繳納車船稅的，納稅地點為車船登記地的主管稅務機關(guān)所在地。

依法不需要辦理登記的車船，其車船稅的納稅地點為車船的所有人或者管理人所在地。

(三)納稅申報

車船稅按年申報，分月計算，按年申報，一次性繳納。納稅年度為公歷1月1日至12月31日。

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（責任編輯：黑天鵝）

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