四、綜合題

1、乙公司系2007年12月25日改制的股份有限公司，每年按凈利潤的10%計(jì)提法定盈余公積。2013年度有關(guān)資料如下：

(1)從2013年1月1日起，所得稅的核算由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。乙公司歷年的所得稅稅率均為25%。2012年12月31日止(不包括下列各項(xiàng)因素)，發(fā)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的累計(jì)金額為2 000萬元，發(fā)生的可抵扣暫時(shí)性差異的累計(jì)金額為1 200萬元(假定無轉(zhuǎn)回的暫時(shí)性差異)。計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備作為暫時(shí)性差異處理，當(dāng)期發(fā)生的可抵扣暫時(shí)性差異預(yù)計(jì)能夠在三年內(nèi)轉(zhuǎn)回。

(2)從2013年1月1日起，生產(chǎn)設(shè)備的預(yù)計(jì)使用年限由12年改為8年;同時(shí)，將生產(chǎn)設(shè)備的折舊方法由平均年限法改為雙倍余額遞減法。根據(jù)稅法規(guī)定，生產(chǎn)設(shè)備采用平均年限法計(jì)提折舊，折舊年限為12年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。A產(chǎn)品年初無在產(chǎn)品和產(chǎn)成品存貨、年末無在產(chǎn)品存貨(假定上述生產(chǎn)設(shè)備只用于生產(chǎn)A產(chǎn)品)。乙公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價(jià)。年末庫存A產(chǎn)品未發(fā)生減值。

上述生產(chǎn)設(shè)備已使用3年，其賬面原價(jià)為2 400萬元，累計(jì)折舊為600萬元(未計(jì)提減值準(zhǔn)備)，預(yù)計(jì)凈殘值為零。

(3)從2013年起，乙公司試生產(chǎn)某種新產(chǎn)品(B產(chǎn)品)，對生產(chǎn)B產(chǎn)品所需乙材料的成本采用先進(jìn)先出法計(jì)價(jià)。乙材料2013年年初賬面余額為零。2013年一、二、三季度各購入乙材料200公斤、300公斤、500公斤，每公斤成本分別為1 000元、1 200元、1 250元。

2013年度為生產(chǎn)B產(chǎn)品共領(lǐng)用乙材料600公斤，發(fā)生人工及制造費(fèi)用21.5萬元，B產(chǎn)品于年底全部完工。但因同類產(chǎn)品已先占領(lǐng)市場，且技術(shù)性能更優(yōu)，乙公司生產(chǎn)的B產(chǎn)品全部未能出售。乙公司于2013年底預(yù)計(jì)B產(chǎn)品的全部銷售價(jià)格為76萬元(不含增值稅)，預(yù)計(jì)銷售所發(fā)生的稅費(fèi)為6萬元。剩余乙材料的可變現(xiàn)凈值為40萬元。

(4)乙公司2013年度實(shí)現(xiàn)利潤總額為8 000萬元。2013年度實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)80萬元，按稅法規(guī)定允許抵扣的金額為70萬元;國債利息收入為2萬元;其他按稅法規(guī)定不允許抵扣的金額為20萬元(非暫時(shí)性差異)。除本題所列事項(xiàng)外，無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。

根據(jù)上述資料，回答下列問題：

<1> 、2013年度的應(yīng)交所得稅對應(yīng)的所得稅費(fèi)用為(　)萬元。

A、2 242

B、1 675

C、2 144.5

D、2 785.4

<2> 、2013 年度遞延所得稅資產(chǎn)沖減后的所得稅費(fèi)用為(　)萬元。

A、2 007

B、2 469.2

C、2 762.1

D、976.42

<3> 、2013 年12 月31 日應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的金額為(　)萬元。

A、2000

B、1200

C、800

D、500

<4> 、乙公司2013 年庫存B 產(chǎn)品和乙材料產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異的金額為(　)萬元。

A、10

B、40

C、30

D、7.5

<5> 、乙公司2013 年度應(yīng)計(jì)提的生產(chǎn)設(shè)備的折舊額為(　)萬元。

A、500

B、600

C、620

D、720

<6> 、2013年度因設(shè)備折舊產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異的金額為(　)萬元。

A、240

B、130

C、520

D、237.6

編輯推薦：

2019年稅務(wù)師考試免費(fèi)提醒平臺(tái)

2019年稅務(wù)師備考沖刺階段注意事項(xiàng)

稅務(wù)師考試出題思路詳解 把握高頻考點(diǎn)

2019年稅務(wù)師準(zhǔn)考證打印時(shí)間及入口匯總

（責(zé)任編輯：）

共6頁,當(dāng)前第4頁  第一頁  前一頁  下一頁