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某企業(yè)擬新建一工業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)線，采用同等生產(chǎn)規(guī)模的標(biāo)準(zhǔn)化設(shè)計(jì)資料，項(xiàng)目可行性研究相關(guān)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)如下：

1.按現(xiàn)行價(jià)格計(jì)算的該項(xiàng)目生產(chǎn)線設(shè)備購(gòu)置費(fèi)為720萬(wàn)元，當(dāng)?shù)匾呀ㄍ愅壬a(chǎn)規(guī)模生產(chǎn)線項(xiàng)目的建筑工程費(fèi)用，生產(chǎn)線設(shè)備安裝工程費(fèi)用、其他輔助設(shè)備購(gòu)置及安裝費(fèi)用占生產(chǎn)線設(shè)備購(gòu)置費(fèi)的比重分別為70%，20%，15%。根據(jù)市場(chǎng)調(diào)查，現(xiàn)行生產(chǎn)線設(shè)備購(gòu)置費(fèi)較已建項(xiàng)目有10%的下降，建筑工程費(fèi)用、生產(chǎn)線設(shè)備安裝工程費(fèi)用較已建項(xiàng)目有20%的上漲，其他輔助設(shè)備購(gòu)置及安裝費(fèi)用無(wú)變化。擬建項(xiàng)目的其他相關(guān)費(fèi)用為500萬(wàn)元(含預(yù)備費(fèi))。

2.項(xiàng)目建設(shè)期1年，運(yùn)營(yíng)期10年，建設(shè)投資(不含可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅)全部形成固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)使用年限為10年，殘值率為5%，直線法折舊。

3.項(xiàng)目投產(chǎn)當(dāng)年需要投入運(yùn)營(yíng)期流動(dòng)資金200萬(wàn)元。

4.項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)期達(dá)產(chǎn)年份不含稅銷售收入為1200萬(wàn)元，適用的增值稅稅率為16%，增值稅附加按增值稅的10%計(jì)取。項(xiàng)目達(dá)產(chǎn)年份的經(jīng)營(yíng)成本為760萬(wàn)元(含進(jìn)項(xiàng)稅60萬(wàn)元)。

5.運(yùn)營(yíng)期第1年達(dá)到產(chǎn)能的80%，銷售收入、經(jīng)營(yíng)成本(含進(jìn)項(xiàng)稅)均按達(dá)產(chǎn)年份的80%計(jì)。第2年及以后年份為達(dá)產(chǎn)年份。

6.企業(yè)適用的所得稅稅率為25%，行業(yè)平均投資收益率為8%。

問(wèn)題：

1.列式計(jì)算擬建項(xiàng)目的建設(shè)投資。

2.若該項(xiàng)目的建設(shè)投資為2200萬(wàn)元(包含可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅200萬(wàn)元)，建設(shè)投資在建設(shè)期均衡投入。

(1)列式計(jì)算運(yùn)營(yíng)期第1年、第2年的應(yīng)納增值稅額。

(2)列式計(jì)算運(yùn)營(yíng)期第1年、第2年的調(diào)整所得稅。

(3)假定計(jì)算期第4年(運(yùn)營(yíng)期第3年)為正常生產(chǎn)年份，計(jì)算項(xiàng)目的總投資收益率，并判斷項(xiàng)目的可行性。

(計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù))

【參考答案】

『正確答案』

1.擬建項(xiàng)目設(shè)備購(gòu)置費(fèi)為720.00(萬(wàn)元)，已建類似項(xiàng)目設(shè)備購(gòu)置費(fèi)=720/(1-10%)=800.00(萬(wàn)元);

已建類似項(xiàng)目建筑工程費(fèi)用=800×70%=560.00(萬(wàn)元);

已建類似項(xiàng)目設(shè)備安裝工程費(fèi)用=800×20%=160.00(萬(wàn)元);

已建類似項(xiàng)目其他輔助設(shè)備購(gòu)置及安裝費(fèi)用=800×15%=120.00(萬(wàn)元);

擬建項(xiàng)目的建筑工程費(fèi)及設(shè)備安裝工程費(fèi)=(560+160)×(1+20%)=864.00(萬(wàn)元);

擬建項(xiàng)目的建設(shè)投資=720+864+120+500=2204.00(萬(wàn)元)。

2.(1)運(yùn)營(yíng)期第1年應(yīng)納增值稅額=1200×16%×80%-60×80%-200=-94.40(萬(wàn)元)

運(yùn)營(yíng)期第2年應(yīng)納增值稅額=1200×16%-60-94.40=37.60(萬(wàn)元)

(2)折舊費(fèi)=(2200-200)×(1-5%)/10=190.00(萬(wàn)元)

運(yùn)營(yíng)期第1年調(diào)整所得稅=[1200×80%-(760-60)×80%-0-190]×25%=52.50(萬(wàn)元)

運(yùn)營(yíng)期第2年調(diào)整所得稅=[1200-(760-60)-37.60×10%-190]×25%=76.56(萬(wàn)元)

(3)運(yùn)營(yíng)期第3年應(yīng)納增值稅=1200×16%-60=132.00(萬(wàn)元)

運(yùn)營(yíng)期第3年調(diào)整所得稅=[1200-(760-60)-(1200×16%-60)×10%-190]×25%=74.20(萬(wàn)元)

運(yùn)營(yíng)期第3年息稅前利潤(rùn)=1200-(760-60)-13.20-190 =296.80(萬(wàn)元)

總投資收益率=296.80/(2200+200)=12.37%

總投資收益率為12.37%大于行業(yè)平均收益率8%，所以項(xiàng)目可行。

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（責(zé)任編輯：gx）

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