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案例二

（一）資料

2006年4月,某審計(jì)機(jī)關(guān)派出審計(jì)組，對(duì)某公司 2005 年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)。有關(guān)情況和資料如下：

1. 該公司 2005 年未發(fā)生并購(gòu)、分立和債務(wù)重組行為，供產(chǎn)銷形勢(shì)與上年相當(dāng)。

2. 審計(jì)人員對(duì)2005 年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入進(jìn)行了截止期測(cè)試。

3. 審計(jì)人員對(duì) 2005 年有關(guān)收入項(xiàng)目進(jìn)行了審計(jì)，部分情況如下：

（ 1 ） 3 月30日，銷售給甲企業(yè)（非關(guān)聯(lián)企業(yè)） A 產(chǎn)品 1 0000件，每件 5 000元，該公司確認(rèn)收入5 000萬(wàn)元。該產(chǎn)品的市價(jià)為每件 4 900元。

（ 2 ） 6 月20日，轉(zhuǎn)讓某專利技術(shù)的使用權(quán)3 年，一次性收取專利技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓費(fèi) 300萬(wàn)元，不再提供后續(xù)服務(wù)，該公司分3 年確認(rèn)收人。

（ 3 ） 8 月 26 日，對(duì)含在 B 產(chǎn)品售價(jià)內(nèi)的五年服務(wù)費(fèi) 100 萬(wàn)元，該公司全部確認(rèn)為收入。

（ 4 ） 10 月 16 日，收到乙企業(yè)轉(zhuǎn)賬支票 500 萬(wàn)元，開(kāi)出銷售發(fā)票并發(fā)運(yùn)貨物，該公司確認(rèn)為收入。

4. 該公司 2005 年度會(huì)計(jì)資料部分內(nèi)容如下：

（ l ）資產(chǎn)負(fù)債表“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目 2005 年末的余額為 3 000萬(wàn)元。經(jīng)進(jìn)一步審查，是一筆為購(gòu)建廠房而專門(mén)借人的長(zhǎng)期借款，借款期限為 2 003年3月至 2 006年2 月，年利率為 7 . 65 ％。廠房已于 2 004年 10 月竣工交付使用。

（ 2 ） G 產(chǎn)品主營(yíng)業(yè)務(wù)收人及成本比較數(shù)據(jù)如下表所示：

（二）要求：根據(jù)上述資料，從下列問(wèn)題的備選答案中選出正確答案。

57. 在對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收人進(jìn)行截止期側(cè)試時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)關(guān)注的關(guān)鍵日期包括：

A.發(fā)票開(kāi)具日期或收款日期

B.記賬日期

C.發(fā)貨日期或勞務(wù)提供日期

D.截止期側(cè)試實(shí)施日期

58. 對(duì)“資料 3 ”中該公司下列日期業(yè)務(wù)的收入確認(rèn)，如不考慮增值稅，審計(jì)人員可以初步認(rèn)定為正確的有：

A.3 月 30 日

B.6 月 20 日

C.8 月 26 日

D.10 月 16 日

59. 在對(duì)“資料 3 ”中該公司 10 月 16 日對(duì)乙企業(yè)銷售業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，為審查該銷售業(yè)務(wù)的真實(shí)性，審計(jì)人員需檢查的資料有：

A.銷售發(fā)票副本

B.現(xiàn)金日記賬

C.發(fā)貨記錄與收款記錄

D.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本明細(xì)賬

60. 假設(shè)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表 2 005年年初數(shù)和上年數(shù)均已審核無(wú)誤，通過(guò)對(duì)“資料4 ”進(jìn)行分析，可以初步判斷該公司 2005 年會(huì)計(jì)資料中存在的問(wèn)題有：

A.長(zhǎng)期借款 3000萬(wàn)元列報(bào)不合理，應(yīng)列示為流動(dòng)負(fù)債

B.G 產(chǎn)品主營(yíng)業(yè)務(wù)收入可能被低估

C.G 產(chǎn)品主營(yíng)業(yè)務(wù)成本可能被低估

D.利息支出的金額可能有誤

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