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第二節(jié)　內(nèi)部審計機構

一、內(nèi)部審計機構的設置

世界各國對于內(nèi)部審計機構的設置，根據(jù)其所隸屬企業(yè)領導的層次不同，可分為以下幾種體制：

1.董事會領導體制。

2.監(jiān)事會或審計委員會領導體制。

3.總經(jīng)理領導體制。

4.財務副總經(jīng)理領導體制。

內(nèi)部審計機構在本單位主要負責人或者權力機構的領導下開展工作。

二、內(nèi)部審計機構的職責

總結：本單位的人、財、物、內(nèi)控制度、管理、效益。

1.對本單位及所屬單位(含占控股地位或者主導地位的單位，下同)的財政收支、財務收支及其有關的經(jīng)濟活動進行審計;

2.對本單位及所屬單位預算內(nèi)、預算外資金的管理和使用情況進行審計;

3.對本單位內(nèi)設機構及所屬單位領導人員的任期經(jīng)濟責任進行審計;

4.對本單位及所屬單位固定資產(chǎn)投資項目進行審計;

5.對本單位及所屬單位內(nèi)部控制制度的健全性和有效性以及風險管理進行評審;

6.對本單位及所屬單位經(jīng)濟管理和效益情況進行審計;

7.法律、法規(guī)規(guī)定和本單位主要負責人或者權力機構要求辦理的其他審計事項。

三、內(nèi)部審計機構的權限

1.要求被審計單位按時報送生產(chǎn)、經(jīng)營、財務收支計劃、預算執(zhí)行情況、決算、財務報表和其他有關文件、資料;

參與權：

2.參加本單位有關會議，召開與審計事項有關的會議;

3.參與研究制定有關的規(guī)章制度，提出內(nèi)部審計規(guī)章制度，由單位審定公布后施行;

檢查權：

4.檢查有關生產(chǎn)、經(jīng)營和財務活動的資料、文件和現(xiàn)場勘察實物;

5.檢查有關的計算機系統(tǒng)及其電子數(shù)據(jù)和資料;

6.對與審計事項有關的問題向有關單位和個人進行調(diào)查，并取得證明材料;

處理權：

7.對正在進行的嚴重違法違規(guī)、嚴重損失浪費行為，做出臨時制止決定;

8.對可能轉移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、會計賬簿、財務報表以及與經(jīng)濟活動有關的資料，經(jīng)本單位主要負責人或者權力機構批準，有權予以暫時封存;

建議權：

9.提出糾正、處理違法違規(guī)行為的意見以及改進經(jīng)濟管理、提高經(jīng)濟效益的建議;

10.對違法違規(guī)和造成損失浪費的單位和人員，給予通報批評或者提出追究責任的建議。

【例題·單選題】(2009年)按照《審計署關于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》，下列各項中屬于內(nèi)部審計權限的是(　)

A.對與審計事項有關的問題向相關人員進行調(diào)查，并取得證明材料

B.對本單位最高領導人員及所屬單位領導人員進行經(jīng)濟責任審計

C.對違法違規(guī)行為的直接責任人進行處罰

D.對可能隱匿的會計憑證可不經(jīng)任何人批準予以封存

『正確答案』A

【例題·單選題】(2007年)按照現(xiàn)行《審計署關于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》，下列屬于內(nèi)部審計機構權限的是(　)。

A.對所在單位主要負責人進行經(jīng)濟責任審計

B.召開與審計事項有關的會議

C.追究違法違規(guī)的單位和人員的責任

D.向社會公布審計結果

『正確答案』B

『答案解析』選項A是職責，選項C內(nèi)審機構沒有直接處罰權限，可以提出建議，選項D不屬內(nèi)部審計權限。

四、內(nèi)部審計的法律責任(熟悉)

我國當前的內(nèi)部審計法規(guī)沒有明確內(nèi)部審計人員的法律責任。單位根據(jù)有關規(guī)定給予批評教育或行政處分，構成犯罪的，應當移交司法機關處理。

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