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2011年審計師考試輔導資料：流動負債

第四節(jié) 應交稅費

(二)小規(guī)模納稅人

(1)科目設置

小規(guī)模納稅人核算增值稅，只設置“應交稅費——應交增值稅”科目。

(2)稅額計算

①購進貨物時其進項稅額不能抵扣：

借：原材料

貸：銀行存款

②銷售貨物時按不含稅價格計算應交增值稅：(小規(guī)模納稅人的銷售價格通常被視為含稅銷售額)

【示例】

1、企業(yè)為小規(guī)模納稅人，征收率為3%。如果取得含稅收入100元，所作分錄為：

銷售額= =97.09

應交增值稅=97.09×3%=2.91

借：銀行存款 100

貸：主營業(yè)務收入 97.09

應交稅費——應交增值稅 2.91

2、企業(yè)當月交納前期應交未交的增值稅時，應借記的科目是：(2004年試題)

A、應交稅費——應交增值稅(轉出未交增值稅)

B、應交稅費——應交增值稅(轉出多交增值稅)

C、應交稅費——應交增值稅(已交稅金)

D、應交稅費——未交增值稅

【答案】D

一、應交消費稅----營業(yè)稅金及附加

二、應交營業(yè)稅----營業(yè)稅金及附加

三、其他稅費

1、城市維護建設稅、資源稅——營業(yè)稅金及附加

2、土地增值稅——固定資產(chǎn)清理、在建工程

3、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、礦產(chǎn)資源補償費——管理費用

4、印花稅和耕地占用稅不通過“應交稅費”科目核算

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