三、案例分析題

(本題包括三個案例答題，每個案例答題l0分。共30分。每個案例答題包括5道小題，每道小題2分。每道小題各有四項備選答案，其中有一項或多項是符合題意的正確答案。全部選對得滿分。多選、錯選、不選均不得分。有多項正確答案的小題，在無多選和錯選的情況下。選對一項得0．5分。)

案例一
(一)資料
20×7年4月，某審計組對某公司20×6年度財務收支情況進行審計。對銷售與收款循環(huán)審計的有關情況和資料如下：
1．審計人員在對該循環(huán)內部控制進行調查的過程中了解到：
(1)該公司未單獨設置信用部門，賒銷信用由銷售部門主管負責審批。
(2)收到客戶退貨請求后，由銷售部門主管負責批準退貨。
(3)發(fā)貨部門在發(fā)運貨物的同時開具銷售發(fā)票。
(4)出納員負責編制并寄送客戶對賬單。
2．該公司20×6年l2月30 E1主營業(yè)務收入明細賬上記錄了一筆銷售收入100萬元，款項當日收存銀行。經(jīng)進一步核查，發(fā)現(xiàn)該公司于20×7年1月4日開出銷售發(fā)票和提貨單，同時發(fā)出相關貨物，并于當日結轉了主營業(yè)務成本80萬元。
3．審計人員對該公司重要客戶的應收賬款進行積極式函證。其中客戶甲未予回函，審計人員再次發(fā)函，仍未得到回復；客戶乙則回復說相關款項已經(jīng)支付。
4．審計人員發(fā)現(xiàn)該公司20×6年度銷售費用明細賬中包括下列記錄：
(1)材料采購過程中支付的運輸費和裝卸費l8萬元。
(2)支付給銷售代理的傭金l5萬元。
(3)銷售產(chǎn)品時為客戶代墊的運雜費l0萬元。
(4)銷售部門職工的工資費用48萬元。

(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。
51．“資料l”中，該公司違反內部控制要求的職責分工有：
A．銷售部門主管負責批準賒銷信用
B．銷售部門主管負責批準退貨
C．發(fā)貨部門負責開具銷售發(fā)票
D．出納員負責編制和寄送客戶對賬單
52．“資料2”中，該公司的賬務處理所造成的影響是：
A．虛增了20× 6年度營業(yè)收入
B．虛減了20×6年度營業(yè)成本
C．虛增了20×6年末存貨余額
D．虛減了20×6年末存貨余額
53．對“資料3”中的情況，審計人員認為可能的原因有：
A．客戶甲有意不回復
B．客戶甲不存在或已破產(chǎn)
C．詢證函發(fā)出時，客戶乙已經(jīng)支付貨款，但該公司未收到
D．被審計單位對客戶乙的應收賬款記賬錯誤
54．針對“資料3”中客戶甲未予回函的情況，審計人員可采取的最有效的替代審計程序是：
A．重新測試相關的內部控制
B．審查相關合同、訂單、銷售發(fā)票、發(fā)運單等憑證
C．實施分析性復核程序
D．向客戶甲第三次寄發(fā)詢證函
55．針對“資料4”中的情況，該公司賬務處理錯誤的事項有：
A．材料采購過程中支付的運輸費和裝卸費18萬元
B．支付給銷售代理的傭金15萬元
C．銷售產(chǎn)品時為客戶代墊的運雜費l0萬元
D．銷售部門職工的工資費用48萬元

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