為了幫助考生系統(tǒng)的復(fù)習(xí)審計(jì)師考試，全面的了解2011年審計(jì)師考試的相關(guān)重點(diǎn)，小編特編輯匯總了2011年審計(jì)師考試輔導(dǎo)資料，希望對(duì)您參加本次考試有所幫助??！

2011年審計(jì)師考試輔導(dǎo)資料：流動(dòng)負(fù)債

第四節(jié) 應(yīng)交稅費(fèi)

3、銷項(xiàng)稅額

銷項(xiàng)稅額可由一般銷售和視同銷售產(chǎn)生：

(1)一般銷售時(shí)，根據(jù)不含稅銷售額和稅率計(jì)算銷項(xiàng)稅額，賬務(wù)處理如下：

借：銀行存款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

(2)含稅銷售額的換算公式

(4)視同銷售，需要計(jì)算銷項(xiàng)稅額。

①將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷

②銷售代銷貨物

③將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目

④將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)買的貨物用于投資、提供給其他單位或者個(gè)體工商戶

⑤將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)買的貨物分配給股東或者投資者

⑥將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)

⑦將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)買的貨物無償贈(zèng)送他人

(5)視同銷售價(jià)格的確定

①按當(dāng)月同類貨物的平均銷售價(jià)格確定

②按最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定

③按組成計(jì)稅價(jià)格

組成計(jì)稅價(jià)格=成本×(1+成本利潤(rùn)率)

4、混合銷售和兼營(yíng)銷售行為

混合銷售 看企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)決定交那個(gè)稅

兼營(yíng)銷售 能分別核算的各交各的稅，不能分別核算的一并繳納增值稅

5、結(jié)轉(zhuǎn)未交或多交增值稅的賬務(wù)處理

月末轉(zhuǎn)出未交增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

月末轉(zhuǎn)出多交增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

繳納本期未交的增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(已交稅金)

貸：銀行存款

繳納上期應(yīng)交未交的增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

貸：銀行存款

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