本文主要介紹2012年審計師考試審計理論與方法之審計抽樣復習資料，希望本篇文章能幫助您系統(tǒng) 的復習審計師考試 ，全面的了解2012年審計師考試的重點 ！

第二節(jié) 審計抽樣的基本程序和樣本選取方法

一.審計抽樣的基本程序

I_確定審計對象總體

在確定總體時。審計人員應注意如下幾個方面：

(1)總體的相關性和完整性。

(2)總體中項目的同質性。

對于所含項目存在一定差異的總體，應考慮是否需要進行分層，即將該總體劃分若干子層次，使每一層內的數據具有類似的特征。分層時，總體的每一項目只能屬于一個層次。通過分層，可以減少每一層次內各項目的差異，使各層次內的項目具有更相似的性質。

(3)總體中項目的可辨性。

(4)總體中項目的充分性。

被審計總體中必須達到一定的數量，當總體中的項目很少時，不能采用統(tǒng)計抽樣方法。

2.確定樣本量

統(tǒng)計抽樣樣本量的確定受四個因素影響：總體容量、總體項目差異、審計結論的精確限度和審計結論的可靠性程度。

(1)一般來說，總體容量越大，抽樣所需的樣本量越大，總體容量越小，抽樣所需的樣本量越小。

(2)總體項目差異與抽樣的樣本量成正向關系.

總體項目差異越大，抽取的樣本量越大;反之，總體項目差異越小，抽取的樣本量也越小。

(3)審計結論的精確限度與樣本量成反向關系。

精確限度越低，所需的樣本量越大，反之則越小。

(4)審計結論的可靠性程度與樣本量成正向關系。

要求的審計結論可靠性程度越高，所需的樣本量就越大;反之則越小。在統(tǒng)計抽樣樣本量的計算中，需要將上述因素量化為具體的數值，并稱為抽樣參數。在非統(tǒng)計抽樣中，確定樣本量所需考慮的因素與統(tǒng)計抽樣是相同的，但并不將之量化。

2008年試題

14.在審計抽樣時，下列各項中與所需樣本成反向關系的是：

A.總體容量

B.總體項目差異

C.審計結論的精確限度

D.審計結論的可靠性程度

答案：C

【2006年試題】

在審計統(tǒng)計抽樣中，影響樣本規(guī)模的因素有：

A .總體容量

B .總體項目差異

C .審計結論的精確限度

D .審計人員的能力和水平

E .審計人員的數量

【答案】ABC

【解析】審計人員的能力和水平和審計人員的數量與樣本規(guī)模無關。

【2005年試題】

審計人員在運用統(tǒng)計抽樣技術進行審計時，確定樣本規(guī)模應考慮的因素有：

A.總體數量

B.總體偏差水平

C.審計結論的精確限度

D.審計結論的可靠性程度

E.以往類似審計項目的經驗

【答案】ABCD

【解析】確定樣本規(guī)模無需考慮以往類似審計項目的經驗。

3.選取樣本并審核

一般來講，樣本項目的選取越遵循隨機原則，其樣本對總體的代表性就越高。

4.評價抽樣結果形成審計結論

審計人員在對樣本實施必要的審計程序后.需要對抽樣結果進行評價，根據樣本結果推斷總體以形成審計結論。具體程序和內容包括：分析樣本誤差，推斷總體誤差。重估抽樣風險。形成審計結論。

通過審查樣本，從樣本特征推斷總體特征。從而形成審計結論是審計抽樣的最終目的。審計人員應當根據抽樣結果對總體特征作出評價，就所審查的審計事項作出結論

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