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為了幫助考生系統(tǒng)的復(fù)習(xí)審計(jì)師考試，全面的了解2011年審計(jì)師考試的相關(guān)重點(diǎn)，小編特編輯匯總了2011年審計(jì)師考試輔導(dǎo)資料，希望對(duì)您參加本次考試有所幫助??！
第三章 非流動(dòng)資產(chǎn)(一)
第一節(jié) 可供出售金融資產(chǎn)
金融資產(chǎn)的分類——劃分為下列四類：
(1)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)記入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn);
(2)持有至到期投資;
(3)貸款和應(yīng)收款項(xiàng);
(4)可供出售金融資產(chǎn)。
一、可供出售金融資產(chǎn)概述
可供出售金融資產(chǎn)，是指初始確認(rèn)時(shí)即被指定為可供出售的非衍生金融資產(chǎn)，以及除貸款和應(yīng)收款項(xiàng)、持有至到期投資及以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)以外的金融資產(chǎn)。
二、可供出售金融資產(chǎn)的取得
三、可供出售金融資產(chǎn)的股利和利息收入
四、可供出售金融資產(chǎn)的期末計(jì)價(jià)
五、可供出售金融資產(chǎn)的處置
歸納：可供出售金融資產(chǎn)賬務(wù)處理
發(fā)生業(yè)務(wù) |
可供出售金融資產(chǎn) | |
| 股票 | 債券 | |
| 1.購入 | 借：可供出售金融資產(chǎn)——成本 應(yīng)收股利 貸：銀行存款 |
借：可供出售金融資產(chǎn)——成本 應(yīng)收利息 貸：銀行存款 |
| 2.收息收利 | 非持有期間取得的現(xiàn)金股利 借：銀行存款 貸：應(yīng)收股利 持有期內(nèi)收到現(xiàn)金股利 借：銀行存款 貸：投資收益 |
非持有期間取得的債券利息 借：銀行存款 貸：應(yīng)收利息 |
| 3.資產(chǎn)負(fù)債表日 | ①若公允價(jià)值＞賬面價(jià)值 借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 貸：資本公積——其他資本公積 若公允價(jià)值＜賬面價(jià)值 借：資本公積——其他資本公積 貸：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) |
|
| 4.減值 | 借：資產(chǎn)減值損失 貸：資本公積——其他資本公積（轉(zhuǎn)出原累計(jì)損失） 可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)（應(yīng)減計(jì)金額） |
|
| 5.出售 | ①借：銀行存款 貸：可供出售金融資產(chǎn)——成本 ——公允價(jià)值變動(dòng) 投資收益 借：資本公積——其他資本公積 貸：投資收益 （若為損失做相反分錄） |
|
關(guān)注：
可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。公允價(jià)值變動(dòng)形成的利得或損失，應(yīng)當(dāng)直接記入所有者權(quán)益(資本公積——其他資本公積)，在該金融資產(chǎn)終止確認(rèn)時(shí)轉(zhuǎn)出，記入當(dāng)期損益(投資收益)。
【例題1】甲公司有關(guān)可供出售金融資產(chǎn)交易情況如下：
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（責(zé)任編輯：中大編輯）
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