2014年審計(jì)師考試題庫(kù)之審計(jì)專業(yè)相關(guān)知識(shí)仿真模擬：

案例分析題

1、甲公司是乙公司的母公司，雙方采用的所得稅稅率為25%。有關(guān)資料如下：

(1)2010年6月，甲公司將本公司生產(chǎn)的某產(chǎn)品銷售給乙公司，售價(jià)為600萬(wàn)元，成本為400萬(wàn)元。乙公司取得后作為管理用固定資產(chǎn)并于當(dāng)月投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。2012年3月，乙公司出售該固定資產(chǎn)，將凈收益計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。

(2)2010年7月，甲公司將本公司的某項(xiàng)專利權(quán)以400萬(wàn)元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓給乙公司，該專利權(quán)在甲公司的取得成本為300萬(wàn)元，原預(yù)計(jì)使用年限為10年，至轉(zhuǎn)讓時(shí)已攤銷5年。乙公司取得該專利權(quán)后作為管理用無(wú)形資產(chǎn)使用，尚可使用年限為5年。甲公司和乙公司對(duì)該無(wú)形資產(chǎn)均采用直線法攤銷，預(yù)計(jì)凈殘值為零。

(3)2010年9月，乙公司將其管理用固定資產(chǎn)銷售給甲公司，售價(jià)為60萬(wàn)元，原值為100萬(wàn)元，已計(jì)提折舊20萬(wàn)元。甲公司取得該固定資產(chǎn)后作為管理用固定資產(chǎn)使用，尚可使用年限4年。甲公司和乙公司對(duì)該固定資產(chǎn)均采用直線法攤銷，預(yù)計(jì)凈殘值為零。

要求：根據(jù)上述資料，從備選答案中選出下列問(wèn)題的正確答案。

<1>、根據(jù)資料(1)編制2010年內(nèi)部銷售存貨的抵銷分錄為(　　)。

A.借：營(yíng)業(yè)收入 600

貸：營(yíng)業(yè)成本　　　　 400

固定資產(chǎn)——原價(jià) 200

B.借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊 10

貸：管理費(fèi)用 　　　　　　　　10

C.借：遞延所得稅資產(chǎn) 47.5

貸：所得稅費(fèi)用　　　 47.5

D.借：營(yíng)業(yè)收入 400

貸：營(yíng)業(yè)成本　　　　 200

固定資產(chǎn)——原價(jià) 200

<2>、根據(jù)資料(1)編制2012年內(nèi)部銷售存貨的抵銷分錄為(　　)。

A.借：未分配利潤(rùn)——年初 200

貸：營(yíng)業(yè)外收入 　　　　　200

B.借：所得稅費(fèi)用　　　 42.5

貸：遞延所得稅資產(chǎn)　　 42.5

C.借：營(yíng)業(yè)外收入 30

貸：未分配利潤(rùn)——年初 30

D.借：遞延所得稅資產(chǎn) 42.5

貸：未分配利潤(rùn)——年初　　 42.5

<3>、根據(jù)資料(2)編制2011年內(nèi)部銷售無(wú)形資產(chǎn)的抵銷分錄為(　　)。

A.借：未分配利潤(rùn)——年初 　200

貸：無(wú)形資產(chǎn)——原價(jià) 　　200

B.借：遞延所得稅資產(chǎn)　　 56.25

貸：未分配利潤(rùn)——年初 　56.25

C.借：無(wú)形資產(chǎn)——累計(jì)攤銷 　　20

貸：未分配利潤(rùn)——年初 　　　　20

D.借：無(wú)形資產(chǎn)——累計(jì)攤銷 　50

貸：管理費(fèi)用 　　　　　　　　50

<4>、根據(jù)資料(3)編制2010年內(nèi)部銷售固定資產(chǎn)的抵銷分錄為(　　)。

A.借：管理費(fèi)用 1.25

貸：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊 1.25

B.借：固定資產(chǎn)——原價(jià) 30

貸：營(yíng)業(yè)外支出 　　　30

C.借：所得稅費(fèi)用 4.69

貸：遞延所得稅負(fù)債 4.69

D.借：管理費(fèi)用 2.25

貸：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊 2.25

答案：

1、

<1>、

【正確答案】：ABC

【答案解析】：

<2>、

【正確答案】：ABCD

【答案解析】：2010年

借：營(yíng)業(yè)收入 600

貸：營(yíng)業(yè)成本 400

固定資產(chǎn)——原價(jià) 200

借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊 10(200/10/2)

貸：管理費(fèi)用 10

借：遞延所得稅資產(chǎn) 47.5[(200-10)×25%]

貸：所得稅費(fèi)用 47.5

2011年

借：未分配利潤(rùn)——年初 200

貸：固定資產(chǎn)——原價(jià) 200

借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊 10

貸：未分配利潤(rùn)——年初 10

借：遞延所得稅資產(chǎn) 47.5

貸：未分配利潤(rùn)——年初 47.5

借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊 20(200/10)

貸：管理費(fèi)用 20

借：所得稅費(fèi)用 5

貸：遞延所得稅資產(chǎn) 5 [ (200-10-20) ×25%-47.5]

2012年

借：未分配利潤(rùn)——年初 200

貸：營(yíng)業(yè)外收入 200

借：營(yíng)業(yè)外收入 30(200/10/2+200/10)

貸：未分配利潤(rùn)——年初 30

借：遞延所得稅資產(chǎn) 42.5

貸：未分配利潤(rùn)——年初　　 42.5

借：營(yíng)業(yè)外收入　　 5(200/10×3/12)

貸：管理費(fèi)用 　　5

借：所得稅費(fèi)用　　　 42.5

貸：遞延所得稅資產(chǎn)　　 42.5

<3>、

【正確答案】：BD

【答案解析】：2010年

借：營(yíng)業(yè)外收入 　　250(400-300/10×5)

貸：無(wú)形資產(chǎn)——原價(jià) 　　250

借：無(wú)形資產(chǎn)——累計(jì)攤銷 　　25(250/5/2)

貸：管理費(fèi)用　　 25

借：遞延所得稅資產(chǎn) 　　56.25　[(250-25)×25%]

貸：所得稅費(fèi)用　　 56.25

2011年

借：未分配利潤(rùn)——年初 　　250

貸：無(wú)形資產(chǎn)——原價(jià) 　　250

借：無(wú)形資產(chǎn)——累計(jì)攤銷 　　25(250/5/2)

貸：未分配利潤(rùn)——年初 　　25

借：遞延所得稅資產(chǎn)　　 56.25

貸：未分配利潤(rùn)——年初 　56.25

借：無(wú)形資產(chǎn)——累計(jì)攤銷 　50(250/5)

貸：管理費(fèi)用 　　50

借：所得稅費(fèi)用 　　12.5

貸：遞延所得稅資產(chǎn)　　 12.5[(250-25-50)×25%-56.25]

2012年

借：未分配利潤(rùn)——年初 250

貸：無(wú)形資產(chǎn)——原價(jià) 250

借：無(wú)形資產(chǎn)——累計(jì)攤銷 75(250/5/2+250/5)

貸：未分配利潤(rùn)——年初 75

借：遞延所得稅資產(chǎn) 43.75

貸：未分配利潤(rùn)——年初 43.75

借：無(wú)形資產(chǎn)——累計(jì)攤銷 50(250/5)

貸：管理費(fèi)用 50

借：所得稅費(fèi)用 12.5

貸：遞延所得稅資產(chǎn) 12.5[(250-75-50)×25%-43.75]

<4>、

【正確答案】：AC

【答案解析】：2010年

借：固定資產(chǎn)——原價(jià) 20

貸：營(yíng)業(yè)外支出 20

借：管理費(fèi)用 1.25

貸：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊 1.25(20/4×3/12)

借：所得稅費(fèi)用 4.69

貸：遞延所得稅負(fù)債 4.69 [(20-1.25)×25%]

2011年

借：固定資產(chǎn)——原價(jià) 20

貸：未分配利潤(rùn)——年初 20

借：未分配利潤(rùn)——年初 1.25

貸：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊 1.25

借：未分配利潤(rùn)——年初 4.69

貸：遞延所得稅負(fù)債 4.69

借：管理費(fèi)用 5

貸：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊 5(20/4)

借：遞延所得稅負(fù)債 1.25[(20-1.25-5)×25%-4.69]

貸：所得稅費(fèi)用 1.25

2012年

借：固定資產(chǎn)——原價(jià) 20

貸：未分配利潤(rùn)——年初 20

借：未分配利潤(rùn)——年初 6.25

貸：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊 6.25(20/4×3/12+20/4)

借：未分配利潤(rùn)——年初 3.44

貸：遞延所得稅負(fù)債 3.44

借：管理費(fèi)用 5

貸：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊 5

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（責(zé)任編輯：中原茶仙子）

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