小編特整理了2014年審計師考試企業(yè)財務(wù)審計鞏固輔導(dǎo)，希望能幫助大家復(fù)習(xí)備考2014年審計師考試，祝大家都能順利通過本次考試！

第二節(jié)　業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測評與審計目標(biāo)

一、業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測評(P314)

關(guān)注：

了解內(nèi)部控制-----初評健全性和合理性----內(nèi)部控制測試----再評內(nèi)部控制的有效性----確定實(shí)質(zhì)性審查(結(jié)合第七章)

內(nèi)部控制測評

1.資本投入內(nèi)部控制測評(P314)

2.舉債籌資業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制測評(P315)

3.盈余公積內(nèi)部控制測評(P315)

4.投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制測評(P316)

測試內(nèi)容

1.資本投入內(nèi)部控制測評(P314)

(1)了解與描述資本投入業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制

(2)查閱董事會頒布的有關(guān)章程、制度

①章程、制度中各項(xiàng)內(nèi)容是否在國家相關(guān)法令、制度范圍內(nèi);

②企業(yè)所規(guī)定的資本金籌集、使用、變更和清算等事項(xiàng)的辦理程序是否符合國家規(guī)定的程序與方法;

③章程與制度中是否明確授權(quán)有關(guān)部分與人員負(fù)責(zé)資本投入交易事項(xiàng)的辦理，并注意了不相容職務(wù)的劃分;

④其他有關(guān)規(guī)定，如股東會決議、董事會紀(jì)要等有關(guān)投入資本的約束規(guī)定等。

(3)查閱股票發(fā)行的有關(guān)文件

公司章程、股東大會或董事會決議、工商行政管理部門的審批文件、股票發(fā)行紀(jì)錄以及政府有關(guān)法令。

(4)分析、核實(shí)股本賬戶

審計人員對股本賬戶(或?qū)嵤召Y本賬戶)每一項(xiàng)增減變動情況核實(shí)有無正式的董事會批準(zhǔn)文件，收取證據(jù)納入永久性審計檔案。再次審計時，只對新的變動加以核實(shí)。

(5)評價資本投入的內(nèi)部控制

2.舉債籌資業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制測評(P315)

(1)了解、描述舉債業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制

(2)查閱制度，實(shí)地觀察，抽查有關(guān)文件資料

①走訪管理部門，了解舉債籌資的過程，查明企業(yè)是否把提出問題，確定目標(biāo)，擬定方案，評估選優(yōu)等程序作為舉債決策程序;了解舉債程序是否符合規(guī)定;

②抽查明細(xì)記錄，確定企業(yè)是否按計劃舉債并簽訂舉債合同、契約，有無資金擔(dān)保，是否按計劃使用資金;

③了解借款經(jīng)辦人員與記錄人員是否獨(dú)立;

④抽查負(fù)債記錄，查明舉債的審批手續(xù);

⑤了解債務(wù)利息計算、記錄、復(fù)核、支付業(yè)務(wù)人員職責(zé)分工情況。

(3)抽查、核對負(fù)債形成和償還的有關(guān)記錄和文件

驗(yàn)證發(fā)生日期與其記錄日期是否接近或一致，金額是否正確，確定記錄控制的有效性。

(4)查詢財會部門人員

了解債務(wù)資金取得以后是否與債權(quán)人或受托人定期對賬，出現(xiàn)差異是否采取措施處理。

(5)評價舉債業(yè)務(wù)內(nèi)部控制

3.盈余公積內(nèi)部控制測評(P315)

(1)了解并描述盈余公積有關(guān)的內(nèi)部控制

(2)測試?yán)麧櫽媱澋木幹婆c執(zhí)行

(3)了解盈余公積核算過程職責(zé)的劃分

通過實(shí)地觀察和詢問，確定企業(yè)在處理盈余公積業(yè)務(wù)中不相容職務(wù)是否分離，有關(guān)人員是否職責(zé)分明，有無越權(quán)辦理的情況。

(4)查閱規(guī)章制度、文件、崗位責(zé)任制，詢問有關(guān)人員

(5)檢查決算日損益核算的會計記錄,驗(yàn)證期末利潤的結(jié)轉(zhuǎn)是否按照有關(guān)制度規(guī)定的程序，及時辦理了各項(xiàng)手續(xù)。

(6)查閱公司章程、制度，了解企業(yè)對盈余公積業(yè)務(wù)處理的有關(guān)規(guī)定。

審計人員應(yīng)主要了解公司章程與制度對盈余公積業(yè)務(wù)處理的規(guī)定是否符合國家有關(guān)規(guī)定。

如稅后利潤的分配程序、盈余公積的提取比例及其使用范圍等。

(7)查閱公積金的提取與使用的有關(guān)批準(zhǔn)文件

(8)分析盈余公積有關(guān)賬戶

(9)評價盈余公積內(nèi)部控制

4.投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制測評(P316)

(1)了解并描述投資內(nèi)部控制

(2)抽查投資項(xiàng)目的文件記錄----證。

審計人員根據(jù)投資項(xiàng)目的重要性，索取部分項(xiàng)目的文件記錄，追蹤檢查投資管理各環(huán)節(jié)的控制情況，檢查投資立項(xiàng)環(huán)節(jié)內(nèi)部控制的有效性。

如：

有無投資申請報告;

有無對接受投資單位的信用調(diào)查報告;

有無投資所需資金及未來效益的可行性分析;

有無經(jīng)過企業(yè)最高領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)可，如股東大會正式審批手續(xù)等。

(3)抽查投資項(xiàng)目的會計記錄----賬。

審計人員從每種形式投資的明細(xì)賬記錄中選取一部分投資業(yè)務(wù)，先核實(shí)其與原始憑證在證券名稱、買賣日期、證券編號、購入成本或售價等方面是否相符，再進(jìn)一步與總分類賬核對是否一致，各項(xiàng)會計處理是否完整，以檢查投資核算控制的有效性。

(4)索取并審閱企業(yè)內(nèi)部的證券盤點(diǎn)報告

如果企業(yè)定期對證券進(jìn)行盤點(diǎn)，審計人員應(yīng)對其報告進(jìn)行檢查，包括盤點(diǎn)人員是否具有獨(dú)立性，盤點(diǎn)的方法是否適當(dāng)，盤點(diǎn)結(jié)果與會計賬面記錄是否一致等，以檢查企業(yè)對證券實(shí)物控制的有效性。

(5)評價對外投資業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制

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（責(zé)任編輯：中原茶仙子）

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