案例分析題
本題包括3個案例，每個案例10分，共30分。每個案例包括3道或3道以上的小題。每道小題有一項或一項以上的正確答案，全部選對，每項正確答案1分。多選、錯選不得分，也不倒扣分。一項以上正確答案的小題，在無多選和錯選的情況下，選對一項得0．5分。本題在專用答題卡上需填涂的題號范圍是51至64。

案例．
案例一（一）資料根據(jù)年度審計項目計劃安排，2005年5月，某審計機關派出審計組對某企業(yè)2004年度財務收支進行審計。有關銷售與收款業(yè)務循環(huán)的資料和審計情況如下： 1．該企業(yè)2004年末預收賬款余額為520萬元，比上年末增加55%。審計人員懷疑該企業(yè)存在通過預收賬款隱瞞當期收入的行為。 2．該企業(yè)2004年末注銷了一筆應收賬款120萬元，理由是聽說債務單位已撤銷。 3．該企業(yè)2004年主營業(yè)務收入明細賬中記有一筆銷售退回業(yè)務，但該企業(yè)不能提供有關的退貨原始憑證，進一步審查后，證實該筆業(yè)務是虛構的。 4．該企業(yè)2004年12月28日記錄了一筆賒銷業(yè)務收入，相關產(chǎn)品出庫單的日期是2005年1月8日。經(jīng)進一步審查，該筆收入已在2004年末結轉(zhuǎn)成本，相關款項于2005年3月收回。（二）要求：根據(jù)上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。
51．為證實企業(yè)是否存在通過預收賬款隱瞞當期收入的現(xiàn)象，審計人員應進一步審查的資料有：
A．應收賬款總賬
B．收款憑證
C．銷售合同
D．發(fā)貨記錄
52．對“資料2”中該企業(yè)注銷的應收賬款，審計人員應采取的進一步審查措施有： A．審查核銷壞賬的有關申請和審批文件 B．編制應收賬款賬齡分析表 C．證實債務單位是否已撤銷 D．驗證壞賬準備計提比例的恰當性
A．審查核銷壞賬的有關申請和審批文件
B．編制應收賬款賬齡分析表
C．證實債務單位是否已撤銷
D．驗證壞賬準備計提比例的恰當性
53．對于“資料3”中所述的情況，可能存在的問題有：
A．少計營業(yè)收入
B．多計營業(yè)收入
C．少交稅款
D．多計存貨
54．對于“資料4”，下列說法中正確的有：
A．企業(yè)的處理方法正確
B．企業(yè)的處理方法不正確，造成2004年收入少計
C．企業(yè)的處理方法不正確，造成2004年收入多計
D．該項審查屬于核實主營業(yè)務收入交易的截止期

案例．
案例二（一）資料根據(jù)年度審計項目計劃安排，2005年3月，某市審計局派出審計組，對該市某國有企業(yè)2004年度財務收支實施審計。有關貨幣資金業(yè)務的資料和審計情況如下： 1．該企業(yè)貨幣資金業(yè)務的控制措施包括：（1）貨幣資金的收支業(yè)務均由主管領導授權或?qū)彶榕鷾屎蠓娇赊k理；（2）支票和印章均由財務經(jīng)理保管；（3）現(xiàn)金收入及時存入銀行，特殊情況下，經(jīng)主管領導批準方可坐支；（4）收付款結算辦理與審核相互獨立；（5）出納與會計分別管理貨幣資金的收支和記錄；（6）指定專人定期核對銀行賬戶，每月核對一次，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。 2．審計方案中要求審計人員抽查該企業(yè)1至2個月的現(xiàn)金日記賬并審查：（1）加總額是否存在差錯；（2）現(xiàn)金的每日賬面余額是否超過了規(guī)定的限額；（3）現(xiàn)金日記賬收付金額是否超過國家規(guī)定的限額；（4）現(xiàn)金日記賬相關賬務處理是否正確。 3．審計人員抽查該企業(yè)編制的2004年12月31日銀行存款余額調(diào)節(jié)表時，發(fā)現(xiàn)銀行存款賬面余額比銀行對賬單余額多32萬元。（二）要求：根據(jù)上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。
55．該企業(yè)貨幣資金循環(huán)的下列控制措施中，存在缺陷的有：
A．貨幣資金的收支業(yè)務均由主管領導授權或?qū)彶榕鷾屎蠓娇赊k理
B．支票和印章由財務經(jīng)理保管
C．收付款結算辦理與審核相互獨立
D．現(xiàn)金收入及時存入銀行，特殊情況下，經(jīng)主管領導批準后方可坐支
56．審查企業(yè)現(xiàn)金日記賬時，除了審計方案中確定的上述內(nèi)容外，審計人員還應審閱：
A．現(xiàn)金日記賬的摘要欄，檢查現(xiàn)金收付業(yè)務是否合法
B．現(xiàn)金的每日賬面余額，查明是否與實有數(shù)相符
C．現(xiàn)金日記賬的序時登記，查明有無日期顛倒現(xiàn)象
D．轉(zhuǎn)賬支票的簽發(fā)是否經(jīng)授權人員批準
57．審計人員抽查企業(yè)銀行存款余額調(diào)節(jié)表時，審查的內(nèi)容和方法應包括：
A．檢查編制人是否為出納員以外的人員
B．驗算調(diào)節(jié)表的計算是否準確
C．將調(diào)節(jié)表上賬面余額與現(xiàn)金日記賬余額加以核對
D．將調(diào)節(jié)表上賬面余額與銀行存款日記賬余額加以核對
58．該企業(yè)銀行存款賬戶賬面余額比銀行對賬單余額多32萬元的可能原因有：
A．銀行存款余額不足
B．開戶銀行記錄錯誤
C．存在未達賬項
D．企業(yè)會計記錄錯誤

案例．
案例三（一）資料 2005年4月，某市審計機關派出審計組對某企業(yè)2004年度財務收支進行審計，有關固定資產(chǎn)業(yè)務的審計情況如下： 1．審計方案中確定對固定資產(chǎn)業(yè)務的審計目標是證實固定資產(chǎn)的存在性、完整性、分類的合理性、計價的正確性、折舊方法選用的合規(guī)性、折舊額計算的正確性、賬務處理的正確性。 2．審計人員決定先對固定資產(chǎn)循環(huán)的內(nèi)部控制進行測試，然后據(jù)以確定實質(zhì)性審查的范圍和重點。 3．審計人員主要通過監(jiān)盤手段對固定資產(chǎn)的存在性加以審查。由于固定資產(chǎn)數(shù)量較多，為節(jié)約時間，審計人員決定不對房屋、建筑物等不可移動的固定資產(chǎn)進行抽查驗證，對可移動的固定資產(chǎn)在較大范圍內(nèi)抽查驗證，并將抽查驗證的范圍和項目預先告知被審計單位，以便其做好準備。審計組長要求審計人員監(jiān)盤固定資產(chǎn)時不僅要注意固定資產(chǎn)是否真實存在，還要關注其新舊程度是否與賬面記錄一致。 4．在審查固定資產(chǎn)的計價和賬務處理的正確性時，審計人員發(fā)現(xiàn)：（1）2004年9月，該企業(yè)購入需安裝的甲設備一臺，按含稅價20萬元計入固定資產(chǎn)，運雜費及安裝費共計4萬元計入管理費用。（2）2004年10月，該企業(yè)對原有一臺價值30萬元的乙設備進行改造，增加補充設備價值45 000元，安裝費2000元，拆除零部件變價收入1000元，該企業(yè)將乙設備按345 000元調(diào)整固定資產(chǎn)入賬價值，將安裝費扣除變賣收入的余額計入管理費用。（二）要求：根據(jù)上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。
59．審計方案確定的固定資產(chǎn)審計目標還應該包括：
A．固定資產(chǎn)所有權的歸屬
B．固定資產(chǎn)購置的審核制度
C．固定資產(chǎn)交易事項的合法合規(guī)性
D．固定資產(chǎn)的實物控制措施
60．固定資產(chǎn)業(yè)務審計目標中證實固定資產(chǎn)的完整性是指：
A．證實固定資產(chǎn)是否按照制度規(guī)定合理分類
B．證實固定資產(chǎn)總賬與明細賬的記錄是否正確
C．證實固定資產(chǎn)是否全部記入到有關賬戶中
D．證實固定資產(chǎn)入賬價值以及增加、減少和結存的計價是否正確
61．審計人員對固定資產(chǎn)業(yè)務內(nèi)部控制進行測試時，可以采取的措施有：
A．檢查固定資產(chǎn)管理部門和使用部門有無明細記錄或卡片，是否隨時登記增減變動情況并定期核對
B．索取固定資產(chǎn)報廢、出售、對外投資、調(diào)出等手續(xù)，審查各種審批手續(xù)是否齊全
C．索取固定資產(chǎn)驗收報告，檢查驗收部門工作的獨立性及驗收報告填寫的內(nèi)容是否全面
D．編制固定資產(chǎn)及累計折舊分類匯總表，檢查固定資產(chǎn)分類是否正確，是否與總分類賬及報表相符
62．審計人員監(jiān)盤固定資產(chǎn)所采取的措施中存在缺陷的有：
A．不抽查驗證房屋、建筑物等不可移動的固定資產(chǎn)
B．在較大范圍內(nèi)抽查驗證可移動的固定資產(chǎn)
C．預先告知被審計單位抽查驗證的范圍和項目
D．監(jiān)盤時關注固定資產(chǎn)新舊程度是否與賬面記錄一致
63．對于該企業(yè)甲設備的賬務處理，審計人員認為：
A．正確
B．錯誤，運雜費及安裝費應計入制造費用
C．錯誤，運雜費及安裝費應計入固定資產(chǎn)價值
D．錯誤，運雜費應計入管理費用，安裝費應計入固定資產(chǎn)價值
64．對該企業(yè)乙設備改造后的入賬價值和進行的賬務處理，下列說法中正確的有：
A．增加補充設備不能變動固定資產(chǎn)已入賬價值，該設備仍須按30萬元入賬
B．增加補充設備可以變動固定資產(chǎn)入賬價值，該企業(yè)賬務處理正確
C．增加補充設備可以變動固定資產(chǎn)入賬價值，該設備應按344 000元入賬，安裝費2000元應計入管理費用
D．增加補充設備可以變動固定資產(chǎn)入賬價值，該設備應按346 000元入賬

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