第一部分 審計理論與方法

第十一章 計算機(jī)審計

第一節(jié) 計算機(jī)審計概述

知識點(diǎn)一、計算機(jī)審計的含義

廣義：計算機(jī)審計是在信息技術(shù)環(huán)境下發(fā)展的審計技術(shù)方法的總稱;

狹義：計算機(jī)審計可以包括對計算機(jī)產(chǎn)生的電子數(shù)據(jù)的審計以及信息系統(tǒng)本身的審計。

知識點(diǎn)二、計算機(jī)審計的過程——與傳統(tǒng)審計一致

審計準(zhǔn)備階段;

審計實(shí)施階段;

審計終結(jié)階段。

知識點(diǎn)三、計算機(jī)審計軟件

(一)依據(jù)審計適用的領(lǐng)域不同：通用審計軟件和專業(yè)審計軟件

(二)依據(jù)是否采用聯(lián)網(wǎng)審計技術(shù)：聯(lián)網(wǎng)審計軟件和非聯(lián)網(wǎng)審計軟件

(三)依據(jù)是否覆蓋了審計全過程：一般審計軟件和審計全過程管理軟件

第二節(jié) 電子數(shù)據(jù)審計(中級要求)

知識點(diǎn)一、數(shù)據(jù)采集——基礎(chǔ)工作

特征：明確的選擇性和目的性

內(nèi)容：與數(shù)據(jù)需求一致

知識點(diǎn)二、數(shù)據(jù)清理——數(shù)據(jù)規(guī)范化

例題：(2011中)審計人員對所采集到的被審計單位的源數(shù)據(jù)，進(jìn)行一系列的操作以使之規(guī)范化的過程稱為：

A.數(shù)據(jù)清理

B.數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換

C.數(shù)據(jù)驗(yàn)證

D.數(shù)據(jù)分析

答案：A

知識點(diǎn)三、數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換——形成適合審計分析的數(shù)據(jù)

(一)需要轉(zhuǎn)換的情形：數(shù)據(jù)類型不一致;數(shù)據(jù)格式不一致;字段名和字段不能一一對應(yīng);事先設(shè)定的代碼;數(shù)據(jù)庫加密措施

(二)轉(zhuǎn)換方法：使用數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換工具(DTS工具或EXCEL等);使用SQL語句;使用程序語句

知識點(diǎn)四、數(shù)據(jù)驗(yàn)證——真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性

驗(yàn)證方法：

(一)通過核對總記錄數(shù)和總金額數(shù)來驗(yàn)證

(二)通過觀察順序碼的短號和重號來進(jìn)行驗(yàn)證

(三)通過會計的勾稽關(guān)系來進(jìn)行驗(yàn)證

知識點(diǎn)五、創(chuàng)建中間表

(一)中間表涵義：中間表是將被審計單位的電子數(shù)據(jù)，在進(jìn)行清理、轉(zhuǎn)換和驗(yàn)證后，進(jìn)一步進(jìn)行投影、連接等操作，創(chuàng)建的適合審計人員進(jìn)行數(shù)據(jù)分析的表。

(二)中間表特點(diǎn)：一是“面向主題”，二是“面向歷史”

(三)中間表類型：基礎(chǔ)性中間表;分析性中間表

(四)中間表創(chuàng)建步驟：準(zhǔn)備工作;創(chuàng)建中間表;驗(yàn)證

知識點(diǎn)六、數(shù)據(jù)分析

一、數(shù)據(jù)分析涵義：

是指通過建立審計分析模型對數(shù)據(jù)進(jìn)行核對、檢查、復(fù)算、判斷等操作，將被審計單位數(shù)據(jù)的現(xiàn)實(shí)狀態(tài)與理想狀態(tài)進(jìn)行比較，從而發(fā)現(xiàn)審計線索，搜集審計證據(jù)的過程。

二、建立審計分析模型的依據(jù)：

1.根據(jù)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的勾稽關(guān)系建模;

2.根據(jù)業(yè)務(wù)邏輯建模;

3.根據(jù)法律法規(guī)的規(guī)定建模;

4.根據(jù)審計人員自身經(jīng)驗(yàn)建模

第三節(jié) 信息系統(tǒng)審計(中級要求)

知識點(diǎn)一、信息系統(tǒng)審計概述

(一)信息系統(tǒng)審計的概念

信息系統(tǒng)是由人、計算機(jī)軟件、硬件和數(shù)據(jù)以及相關(guān)的配套措施所組成的，其目標(biāo)是正確地收集、加工、存儲、傳遞提供決策所需要的信息。

(二)信息系統(tǒng)審計的目標(biāo)

通過評價信息系統(tǒng)本身的安全性、可靠性、有效性和效率性，從而合理保證信息系統(tǒng)所產(chǎn)生數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、完整性，從而保證企業(yè)資產(chǎn)安全性、完整性以及效率效果等目標(biāo)。

(三)信息系統(tǒng)審計在國家審計中的開展方式

1.作為一種技術(shù)服務(wù)于傳統(tǒng)審計

2.獨(dú)立的信息系統(tǒng)審計

知識點(diǎn)二、信息系統(tǒng)審計的內(nèi)容

(一)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制審計

1.一般控制審計：組織控制審計;信息系統(tǒng)開發(fā)維護(hù)控制審計;安全控制審計;軟硬件控制審計

2.應(yīng)用控制審計：輸入控制審計;處理控制審計;輸出控制審計

(二)信息系統(tǒng)組成部分的審計

審計內(nèi)容：應(yīng)用程序的控制措施是否健全有效;應(yīng)用程序的合法性;應(yīng)用程序的正確性;應(yīng)用程序的效率性

(三)信息系統(tǒng)生命周期的審計

審計內(nèi)容(4點(diǎn))

知識點(diǎn)三、信息系統(tǒng)審計的技術(shù)方法

(一)信息系統(tǒng)了解的方法

(二)信息系統(tǒng)描述的方法

(三)信息系統(tǒng)測試的方法

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