第一部分 審計(jì)理論與方法

第八章 審計(jì)抽樣 (中級要求)

第一節(jié) 審計(jì)抽樣概述

知識點(diǎn)一、含義

指審計(jì)人員從審計(jì)對象總體中選取一定數(shù)量的樣本進(jìn)行測試，并根據(jù)測試結(jié)果，推斷總體特征的一種審計(jì)方法，包括統(tǒng)計(jì)抽樣方法和非統(tǒng)計(jì)抽樣方法。

審計(jì)抽樣不適用的情形(6種)

審計(jì)人員可以對審計(jì)事項(xiàng)中的全部項(xiàng)目進(jìn)行審查的情形(3種)

知識點(diǎn)二、審計(jì)抽樣的種類

(一)統(tǒng)計(jì)抽樣

特征：1.隨機(jī)選取樣本;2.利用概率論評價(jià)樣本結(jié)果和計(jì)量風(fēng)險(xiǎn)

(二)非統(tǒng)計(jì)抽樣

也稱為判斷抽樣，一般是審計(jì)人員根據(jù)專業(yè)判斷來確定樣本量、選取樣本和對樣本結(jié)果進(jìn)行評估。

(三)抽樣方法的選擇

取決于審計(jì)人員對成本效果的考慮：非統(tǒng)計(jì)抽樣可能比統(tǒng)計(jì)抽樣花費(fèi)的成本要小，但統(tǒng)計(jì)抽樣的效果可能比非統(tǒng)計(jì)抽樣要好。

(四)統(tǒng)計(jì)抽樣與專業(yè)判斷

在運(yùn)用統(tǒng)計(jì)抽樣時(shí)仍存在許多不確定因素，需要審計(jì)人員運(yùn)用正確的判斷來解決，所以統(tǒng)計(jì)抽樣并不排除專業(yè)判斷。

知識點(diǎn)三、審計(jì)抽樣風(fēng)險(xiǎn)及其控制

(一)抽樣風(fēng)險(xiǎn)及其控制

1.抽樣風(fēng)險(xiǎn)

指審計(jì)人員依據(jù)樣本測試結(jié)果形成的審計(jì)結(jié)論，與審計(jì)對象總體實(shí)際情況不一致的可能性。

2.抽樣風(fēng)險(xiǎn)的控制

控制措施：一是調(diào)整樣本量，增加樣本量可以降低抽樣風(fēng)險(xiǎn);二是采用恰當(dāng)?shù)某闃臃椒?，合理地保證樣本的代表性。

(二)非抽樣風(fēng)險(xiǎn)及其控制

1.非抽樣風(fēng)險(xiǎn)

指由于采用抽樣審計(jì)方法之外的其他原因所造成的風(fēng)險(xiǎn)，即審計(jì)人員因采用不適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序或方法，或因誤解審計(jì)證據(jù)、工作疏忽等而未能發(fā)現(xiàn)樣本中實(shí)際存在的誤差的可能性。

2.非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的控制

控制措施：對審計(jì)人員有效的訓(xùn)練，對審計(jì)程序的精心設(shè)計(jì)，對審計(jì)工作的適當(dāng)計(jì)劃、指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核等

第二節(jié) 審計(jì)抽樣的基本程序和樣本選取方法

知識點(diǎn)一、審計(jì)抽樣的基本程序

確定審計(jì)對象總體

在確定總體時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)注意如下幾個(gè)方面：

1.相關(guān)性與完整性

2.項(xiàng)目的同質(zhì)性

3.項(xiàng)目的可辨性性

4.項(xiàng)目的充分性：數(shù)量達(dá)到要求

抽樣結(jié)果評價(jià)的具體程序和內(nèi)容：分析樣本誤差;推斷總體誤差;重估抽樣風(fēng)險(xiǎn);形成審計(jì)結(jié)論

知識點(diǎn)二、審計(jì)抽樣中樣本的選取方法 ——隨機(jī)選樣法

(一)簡單隨機(jī)選樣法

特點(diǎn)：利用計(jì)算機(jī)取得隨機(jī)樣本可以提高效率，減少人為錯(cuò)誤的可能性。

(二)系統(tǒng)選樣法——等距選樣法

抽樣間距的計(jì)算方法：抽樣間距=總體容量/樣本量

第三節(jié) 統(tǒng)計(jì)抽樣方法在內(nèi)控測試中的具體運(yùn)用

知識點(diǎn)一、屬性抽樣法基本原理

是一種用來推斷總體中具有某一特征的項(xiàng)目所占比率的統(tǒng)計(jì)抽樣方法。

知識點(diǎn)二、屬性抽樣法基本步驟

(一)根據(jù)審計(jì)目標(biāo)確定審查總體，并定義屬性和誤差

(二)確定抽樣參數(shù)

參數(shù)及對樣本規(guī)模的影響：

可容忍誤差率：可容忍誤差越大，要求的樣本規(guī)模越小

預(yù)計(jì)總體誤差率：總體誤差越大，要求的樣本規(guī)模越大

可靠性程度：可靠性程度要求越高，要求的樣本規(guī)模越大

第四節(jié) 變量抽樣法在實(shí)質(zhì)性測試中的具體運(yùn)用

知識點(diǎn)一、變量抽樣法基本原理

變量抽樣法是一種能夠?qū)傮w的數(shù)量余額作出估計(jì)的統(tǒng)計(jì)抽樣方法。

知識點(diǎn)二、變量抽樣法基本方法

(一)單位均值估計(jì)法：以單位均值估計(jì)總體均值和總值

(二)差異估計(jì)法：通過樣本記錄值和審計(jì)值的差異推斷總體記錄值和審計(jì)值的差異，進(jìn)而對總體記錄值作出評價(jià)

(三)比率估計(jì)法：通過審計(jì)值與樣本記錄值的比率推斷總體審計(jì)值與記錄值的差異，進(jìn)而估計(jì)總體記錄值并對原記錄值作出評價(jià)。

知識點(diǎn)三、變量抽樣法基本步驟

參數(shù)及對樣本規(guī)模的影響：

總體容量(正向);預(yù)計(jì)總體標(biāo)準(zhǔn)差(正向);可容忍誤差(反向);預(yù)計(jì)總體誤差(正向);可靠性程度(正向)

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