第一部分 審計理論與方法

第五章 審計標(biāo)準(zhǔn)、審計證據(jù)、審計工作底稿

第一節(jié) 審計標(biāo)準(zhǔn)

知識點一、審計標(biāo)準(zhǔn)的含義

審計標(biāo)準(zhǔn)是指進行審計時判斷審計事項是非、優(yōu)劣的準(zhǔn)繩，是作出審計決定的依據(jù)。

知識點二、審計標(biāo)準(zhǔn)的分類

(一)按審計標(biāo)準(zhǔn)的來源分類

1.內(nèi)部制定的審計標(biāo)準(zhǔn)。

2.外部制定的審計標(biāo)準(zhǔn)。

(二)按審計標(biāo)準(zhǔn)的性質(zhì)和內(nèi)容分類

1.法律、法規(guī)。

2.規(guī)章制度。

3.預(yù)算、計劃、合同。

4.業(yè)務(wù)規(guī)范，技術(shù)經(jīng)濟標(biāo)準(zhǔn)。

知識點三、審計標(biāo)準(zhǔn)的特點

(一)層次性

(二)時效性

(三)地域性

知識點四、審計標(biāo)準(zhǔn)的選用

(一)審計標(biāo)準(zhǔn)的客觀性(二)審計標(biāo)準(zhǔn)的適用性

(三)審計標(biāo)準(zhǔn)的相關(guān)性(四)審計標(biāo)準(zhǔn)的公認性

第二節(jié) 審計證據(jù)

知識點一、審計證據(jù)的含義及作用

審計證據(jù)是審計理論的重要組成部分，在審計實務(wù)中具有非常重要作用：

(一)審計證據(jù)是評價審計事項的事實根據(jù)。

(二)審計證據(jù)是形成審計意見或做出審計決定的基礎(chǔ)。

知識點二、審計證據(jù)的分類

(一)按形式不同分類

1.實物證據(jù)。

2.書面證據(jù)。

3.口頭證據(jù)。

4.視聽或電子證據(jù)。

5.鑒定和勘驗證據(jù)。

6.環(huán)境證據(jù)。

(三)審計證據(jù)按其相互關(guān)系分類

1.基本證據(jù)

2.輔助證據(jù)

知識點三、審計證據(jù)的質(zhì)量特征

(一)適當(dāng)性。即審計證據(jù)在支持審計結(jié)論方面具有的相關(guān)性和可靠性。

(二)充分性。審計證據(jù)的數(shù)量要足以證明被審計事項的真相以及支持審計意見和審計決定。

知識點四、審計證據(jù)的決策

(一)審計證據(jù)的收集。

(二)審計證據(jù)的鑒定

(三)審計證據(jù)的整理分析

(四)影響審計證據(jù)決策的因素

第三節(jié) 審計工作底稿

知識點一、審計工作底稿的含義

審計工作底稿是指審計人員在實施審計過程中所形成的與審計事項有關(guān)的工作記錄。

知識點二、審計工作底稿的分類

按審計工作底稿的內(nèi)容分類：

(一)調(diào)查了解記錄

(二)執(zhí)行審計措施記錄

(三)重要管理事項記錄

知識點三、審計工作底稿的要素和編制

(一)審計工作底稿的要素(7條)

(二)審計工作底稿的編制要求(5)

(三)審計工作底稿的審核：審計人員對審計工作底稿的真實性負責(zé)，審計組組長在編制審計報告前進行審核。

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（責(zé)任編輯：）

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