第一部分 審計理論與方法

第四章 審計目標與審計程序

第一節(jié) 審計目標

知識點一、審計目標概述

(一)含義——審計行為的出發(fā)點，是審計目的的具體化，不同審計業(yè)務(wù)其審計目標不同

審計目標的確定取決因素：社會需求和審計界自身的能力與水平

知識點二、總體審計目標和具體審計目標

(一)總體審計目標

1.國家審計總體目標

真實性、合法性和效益性。

2.內(nèi)部審計的總目標

促進組織完善治理、增加價值和實現(xiàn)目標。

3.社會審計的總目標

主要針對財務(wù)報表審計，由于財務(wù)報表審計屬于鑒證業(yè)務(wù)，因此，依據(jù)《中國注冊會計師審計準則第1101號》規(guī)定，注冊會計師的總體目標包括兩個方面。

(二)具體審計目標——總體審計目標的細化，審計項目具體內(nèi)容所確定的審計目的

1.一般審計目標：進行相關(guān)項目審計均應(yīng)達到的目標

2.個別審計目標

第二節(jié) 審計程序

知識點一、國家審計的審計程序

(一)審計計劃階段

審計工作方案內(nèi)容：審計目標、審計范圍、審計內(nèi)容與重點、審計工作組織安排、審計工作要求。

(二)審計實施階段

1.成立審計組：實行組長負責制。注意的問題：人員素質(zhì);保持人員的連續(xù)性;遵守回避制度

2.進行調(diào)查了解：被審計單位基本情況;內(nèi)部控制制度與執(zhí)行情況;信息系統(tǒng)控制情況

3.編制審計實施方案

調(diào)整審計實施方案的情形(6種)。

4.獲取審計證據(jù)，進行審計記錄

5.檢查重大違法行為

(1)可能與重大違法行為有關(guān)的事項(6種)

(2)判斷可能存在的重大違法行為應(yīng)關(guān)注的情況(5種)

(3)發(fā)現(xiàn)重大違法行為線索可以采取的應(yīng)對措施(8種)

(三)審計報告階段

1.編審、復核、審理、簽發(fā)審計報告和審計決定

(1)審計報告的分級質(zhì)量控制規(guī)定：審計組、審計機關(guān)業(yè)務(wù)部門、審理機構(gòu)、審計機關(guān)負責人

(2)可以采用專題報告、審計信息等方式向本級政府、上級審計機關(guān)報告的事項(6種)

2.公布審計結(jié)果

3.檢查審計整改情況

知識點二、內(nèi)部審計的審計程序

(一)制定年度審計計劃

(二)準備階段

確定重要性和審計風險;編制審計方案;發(fā)出審計通知書

(三)實施階段

1.測試內(nèi)部控制;2.獲取審計證據(jù);3.編制審計工作底稿

(四)終結(jié)階段

1.編制審計報告;2.分級復核審計報告;3.后續(xù)跟蹤

知識點三、社會審計的審計程序 ——財務(wù)報表審計為例

與國家審計程序相比，社會審計程序還具有以下特點：

一是由于社會審計是受托審計

二是由于社會審計只是獨立地履行公證職能

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