第一部分 審計理論與方法

第二章 審計組織與審計法律責(zé)任

第一節(jié) 國家審計機(jī)關(guān)

知識點一、國家審計機(jī)關(guān)設(shè)置

(一)立法型(二)司法型(三)行政型(四)獨立型

知識點二、國家審計機(jī)關(guān)基本任務(wù)

(一)接受委托起草、修改審計相關(guān)法規(guī)制度;

(二)按規(guī)定組織實施審計工作;

(三)指導(dǎo)、監(jiān)督內(nèi)部審計工作和監(jiān)督社會審計工作;

(四)領(lǐng)導(dǎo)、管理下級審計機(jī)關(guān)審計業(yè)務(wù)

(五)其他

知識點三、國家審計機(jī)關(guān)的權(quán)限

根據(jù)《審計法》規(guī)定，我國國家審計機(jī)關(guān)的權(quán)限是：

(一)審計機(jī)關(guān)有權(quán)要求被審計單位就審計事項提供所有資料 。

(二)審計機(jī)關(guān)有權(quán)要求被審計單位配合審計事項的調(diào)查和取證。

(三)審計機(jī)關(guān)有權(quán)制止被審計單位違反相關(guān)規(guī)定的行為。

(四)審計機(jī)關(guān)有權(quán)向有關(guān)主管部門提出糾正意見，主管部門不予糾正的，審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)提請有權(quán)處理的機(jī)關(guān)依法處理。

(五)審計機(jī)關(guān)可以向政府有關(guān)部門通報或者向社會公布審計結(jié)果。

(六)審計機(jī)關(guān)履行審計監(jiān)督職責(zé)，可以提請相關(guān)機(jī)關(guān)予以協(xié)助。

知識點四、國家審計機(jī)關(guān)職責(zé)

根據(jù)《審計法》規(guī)定，我國審計機(jī)關(guān)具體職責(zé)為(7條)

知識點五、國家審計機(jī)關(guān)管轄范圍規(guī)定

(一)審計機(jī)關(guān)的審計管轄范圍確定

根據(jù)被審計單位的財政、財務(wù)隸屬關(guān)系或者國有資產(chǎn)監(jiān)督管理關(guān)系確定。

(二)審計署專業(yè)審計司和派出機(jī)構(gòu)的審計范圍確定按照審計力量與審計任務(wù)相適應(yīng)，有利于提高審計工作效率，節(jié)約審計資源的原則確定。

(三)審計范圍的特殊規(guī)定

審計署根據(jù)工作需要統(tǒng)一組織或授權(quán)派出機(jī)構(gòu)和地方審計機(jī)關(guān)對中央被審計單位進(jìn)行審計，不受已劃定審計管轄范圍和審計分工的限制。

第二節(jié) 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)

依據(jù)相關(guān)規(guī)定對部門、單位實施內(nèi)部審計監(jiān)督的專門組織。

知識點一、內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的設(shè)置

類型：董事會領(lǐng)導(dǎo)體制、監(jiān)事會或?qū)徲嬑瘑T會領(lǐng)導(dǎo)體制、總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)體制、財務(wù)副總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)體制

知識點二、內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的職責(zé)

按照《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)按照本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)的要求，履行下列職責(zé)(7條)

知識點三、內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的權(quán)限

《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》(2003年)中規(guī)定的權(quán)限主要有(10條)

知識點四、內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的法律責(zé)任

《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》(2003年)規(guī)定對濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守、泄漏秘密，或出具虛假審計報告、審計決定等的內(nèi)部審計人員，由所在單位依照有關(guān)規(guī)定予以處理;構(gòu)成犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。

第三節(jié) 社會審計組織

知識點一、社會審計組織的設(shè)置

依法注冊登記成立的會計師事務(wù)所

知識點二、社會審計組織的業(yè)務(wù)范圍

主要業(yè)務(wù)范圍：審計業(yè)務(wù)、會計咨詢和會計服務(wù)

(一)審計業(yè)務(wù)(4項)

(二)會計咨詢、服務(wù)業(yè)務(wù)(7項)

知識點三、社會審計組織的權(quán)限

(一)國家機(jī)關(guān)委托審計事務(wù)所辦理審計、查證、鑒定、驗資等事項，可以在自己的職權(quán)范圍內(nèi)，授予審計事務(wù)所權(quán)限

(二)其他委托人(包括全民所有制企業(yè)事業(yè)單位、城鄉(xiāng)集體經(jīng)濟(jì)組織和個人)委托審計事務(wù)所辦理業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)在委托書或者協(xié)議書中，約定有關(guān)查閱賬目、文件、資料和核查資財?shù)臋?quán)限。

知識點四、社會審計人員的法律責(zé)任

(一)《中華人民共和國注冊會計師法》對社會審計人員法律責(zé)任的規(guī)定

(二)證券法對社會審計人員法律責(zé)任的規(guī)定

(三)最高人民法院《關(guān)于受理證券市場因虛假陳述引發(fā)的民事賠償案件的若干規(guī)定》

(四)《公司法》對社會審計人員法律責(zé)任的規(guī)定

(五)《刑法》對社會審計人員法律責(zé)任的規(guī)定

(六)最高人民法院《關(guān)于審理涉及會計師事務(wù)所在審計業(yè)務(wù)活動中民事侵權(quán)賠償案件的若干規(guī)定》對社會審計人員法律責(zé)任的規(guī)定

第四節(jié) 防范法律責(zé)任風(fēng)險的對策

對策：

(一)明確被審計單位和審計組織的責(zé)任

(二)嚴(yán)格遵循職業(yè)道德規(guī)范和執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則

(三)聘請專家和法律顧問

(四)深入了解被審計單位的情況

(五)為審計人員提供充分的職業(yè)培訓(xùn)和職業(yè)咨詢

(六)建立審計質(zhì)量控制制度

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（責(zé)任編輯：）

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