案例二

(一)資料

2014年3月，某審計(jì)組對(duì)乙公司2013年度的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)。乙公司主要從事鋼材產(chǎn)品的加工和貿(mào)易業(yè)務(wù)。有關(guān)審計(jì)的情況和資料如下：

1.為了檢查乙公司生產(chǎn)和存貨業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制的有效性，審計(jì)組準(zhǔn)備實(shí)施如下審計(jì)程序：

(1)檢查生產(chǎn)通知單是否連續(xù)編號(hào);

(2)檢查永續(xù)盤(pán)存記錄是否由財(cái)會(huì)部門(mén)負(fù)責(zé);

(3)抽查領(lǐng)料憑證是否經(jīng)由生產(chǎn)部門(mén)經(jīng)理的批準(zhǔn);

(4)抽查乙公司若干月份的存貨盤(pán)點(diǎn)記錄。

2.經(jīng)審計(jì)組確認(rèn)，乙公司2013年產(chǎn)成品發(fā)運(yùn)單的最后一個(gè)順序編號(hào)是8498。在檢查主營(yíng)業(yè)務(wù)收人相關(guān)賬簿與憑證時(shí)，審計(jì)組發(fā)現(xiàn)下列情況：

(1)編號(hào)為8478的發(fā)運(yùn)單于2013年入賬;

(2)編號(hào)為8513的發(fā)運(yùn)單于2013年入賬;

(3)編號(hào)為8512的發(fā)運(yùn)單于2014年入賬;

(4)編號(hào)為8486的發(fā)運(yùn)單于2014年人賬。

3.在對(duì)產(chǎn)品成本的審查中，審計(jì)人員注意到2013年末原材料明細(xì)賬顯示，螺紋鋼數(shù)量為零，而金額為紅字1350萬(wàn)元。

4.審計(jì)組發(fā)現(xiàn)，乙公司倉(cāng)庫(kù)中存放著以下類(lèi)型的存貨：

(1)第三方寄銷(xiāo)的鍍鋅板;

(2)來(lái)料加工的電工鋼;

(3)已辦理提貨手續(xù)并確認(rèn)銷(xiāo)售但尚未裝運(yùn)的高強(qiáng)鋼;

(4)已驗(yàn)收入庫(kù)但尚未付款的螺紋鋼。

5.根據(jù)審計(jì)人員以往的經(jīng)驗(yàn)，某些大型貿(mào)易企業(yè)會(huì)通過(guò)產(chǎn)品循環(huán)銷(xiāo)售的手法虛增銷(xiāo)售業(yè)績(jī)，即在產(chǎn)品實(shí)物不轉(zhuǎn)移的情況下，將貨物銷(xiāo)售給客戶(hù)后再進(jìn)行回購(gòu)，為避免過(guò)高稅費(fèi)支出，其出售與回購(gòu)的價(jià)格差異較小。審計(jì)組決定將該問(wèn)題列為審計(jì)重點(diǎn)。

(二)要求：根據(jù)上述材料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確的答案。

56.“資料1”中，在所列示的審計(jì)程序中，合理的有：

A.檢查生產(chǎn)通知單是否連續(xù)編號(hào)

B.檢查永續(xù)盤(pán)存記錄是否由財(cái)會(huì)部門(mén)負(fù)責(zé)

C.抽查領(lǐng)料憑證是否經(jīng)由生產(chǎn)部門(mén)經(jīng)理的批準(zhǔn)

D.抽查乙公司若干月份的存貨盤(pán)點(diǎn)記錄

57.“資料2”中，審計(jì)人員認(rèn)為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入存在錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的情況有：

A.編號(hào)為8478的發(fā)運(yùn)單于2013年人賬

B.編號(hào)為8513的發(fā)運(yùn)單于2013年人賬

C.編號(hào)為8512的發(fā)運(yùn)單于2014年人賬

D.編號(hào)為8486的發(fā)運(yùn)單于2014年人賬

58.“資料3”中，審計(jì)組認(rèn)為可能的原因是：

A.領(lǐng)用原材料尚未入賬

B.購(gòu)入原材料尚未入賬

C.原材料未入庫(kù)即領(lǐng)用

D.多結(jié)轉(zhuǎn)了原材料成本

59.“資料4”中，審計(jì)人員認(rèn)為存放在乙公司倉(cāng)庫(kù)中的下列存貨，所有權(quán)不屬于乙公司的有：

A.第三方寄銷(xiāo)的鍍鋅板

B.來(lái)料加工的電工鋼

C.已辦理提貨手續(xù)并確認(rèn)銷(xiāo)售但尚未裝運(yùn)的高強(qiáng)鋼

D.已驗(yàn)收入庫(kù)但尚未付款的螺紋鋼

60.“資料5”中，為了查找產(chǎn)品銷(xiāo)售業(yè)務(wù)真實(shí)性方面的疑點(diǎn)，審計(jì)人員下一步可以采用的審計(jì)程序有：

A.追蹤產(chǎn)品發(fā)運(yùn)單審查貨物是否發(fā)出

B.對(duì)比篩選既是供應(yīng)商又是銷(xiāo)貨客戶(hù)的單位

C.分析比較產(chǎn)品銷(xiāo)售與采購(gòu)價(jià)格差異較小的批次

D.分析比較產(chǎn)品增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額差異較小的批次

【答案】

案例二

56. ABCD　　57. BD　　58.D　　59. ABC　　60. ABCD

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