三、案例分析題(本題包括三個(gè)案例答題，每個(gè)案例答題10分，共30分。每個(gè)案例答題包括5道小題，每道小題2分。

每道小題各有四項(xiàng)備選答案，其中有一項(xiàng)或多項(xiàng)是符合題意的正確答案，全部選對(duì)得滿分。多選、錯(cuò)選、不選均不得分。有多項(xiàng)正確答案的小題，在無(wú)多選和錯(cuò)選的情況下，選對(duì)一項(xiàng)得0.5分。)

案例一

(一)資料

2014年3月，某審計(jì)組對(duì)甲公司2013年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)采購(gòu)與付款循環(huán)審計(jì)的情況和資料如下：

1.甲公司的采購(gòu)分為兩類：A類為重點(diǎn)物資采購(gòu)，主要通過招標(biāo)程序確定供應(yīng)商;B類為一般物資采購(gòu)，主要利用電子商務(wù)平臺(tái)通過網(wǎng)絡(luò)采購(gòu)。

2.審計(jì)組發(fā)現(xiàn)，2013年度甲公司采購(gòu)環(huán)境沒有較大變化，并存在以下情況：

(1)某投標(biāo)方頻繁中標(biāo);

(2)合同變更的次數(shù)較多;

(3)采購(gòu)人員建議采取及時(shí)的付款政策，以避免因拖延付款而支付違約金;

(4)與以往年份相比，當(dāng)期采購(gòu)成本有較大提高。

3. 2013年年初，甲公司購(gòu)入了一臺(tái)機(jī)器設(shè)備。審計(jì)組發(fā)現(xiàn)其人賬價(jià)值只包括買價(jià)，與該機(jī)器設(shè)備相關(guān)的其他費(fèi)用，如運(yùn)雜費(fèi)和安裝成本等，計(jì)入了當(dāng)期管理費(fèi)用。

4. 2013年8月，甲公司自行建造的一條生產(chǎn)線已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但甲公司一直未編制竣工決算報(bào)告。

5.審計(jì)組在對(duì)“累計(jì)折舊”賬戶進(jìn)行審查時(shí)，發(fā)現(xiàn)其期末余額較以前年度減少。

(二)要求：根據(jù)上述材料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

51.針對(duì)“資料1”，即使被審計(jì)單位利用網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)進(jìn)行物資采購(gòu)，審計(jì)人員認(rèn)為仍應(yīng)當(dāng)相互獨(dú)立的職責(zé)有：

A.提出采購(gòu)申請(qǐng)與批準(zhǔn)采購(gòu)申請(qǐng)

B.批準(zhǔn)采購(gòu)與執(zhí)行采購(gòu)

C.物資驗(yàn)收與貨款支付

D.采購(gòu)合同的簽訂與審核

52.針對(duì)“資料2”，審計(jì)人員認(rèn)為可能存在問題的情況有：

A.某投標(biāo)方頻繁中標(biāo)

B.合同變更的次數(shù)較多

C.采購(gòu)人員建議采取及時(shí)的付款政策，以避免因拖延付款而支付違約金

D.與以往年份相比，當(dāng)期采購(gòu)成本有較大提高

53.“資料3”中，甲公司僅將買價(jià)計(jì)人設(shè)備的人賬價(jià)值，而將其他相關(guān)費(fèi)用計(jì)人當(dāng)期管理費(fèi)用的賬務(wù)處理，對(duì)該公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生的影響有：

A.固定資產(chǎn)原值虛減

B.累計(jì)折舊虛減

C.負(fù)債總額虛增

D.利潤(rùn)總額虛減

54.針對(duì)“資料4”，審計(jì)組認(rèn)為甲公司應(yīng)采取的措施有：

A.甲公司對(duì)自行建造的工程，應(yīng)當(dāng)直接以賬目記錄為基礎(chǔ)確定固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值

B.甲公司應(yīng)為完工的自行建造工程編制竣工決算報(bào)告

C.甲公司應(yīng)對(duì)自行建造工程完工的工作量是否符合要求進(jìn)行審查

D.甲公司應(yīng)對(duì)自行建造工程價(jià)款的計(jì)算方法是否符合標(biāo)準(zhǔn)和合同約定進(jìn)行審查

55.“資料5”中所述“累計(jì)折舊”期末余額減少的情況，可能的原因有：

A.甲公司當(dāng)期清理、報(bào)廢了較多的固定資產(chǎn)

B.甲公司當(dāng)期購(gòu)買了較多的固定資產(chǎn)

C.甲公司當(dāng)期出現(xiàn)了固定資產(chǎn)盤虧

D.甲公司期末在建工程余額較大

【答案】

案例一

51. ABCD　　52. ABD　　53. ABD　　54. BCD　　55. AC

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