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五、案例分析題

本題包括3個(gè)案例，每個(gè)案例10分，共30分。每個(gè)案例包括3道或3道以上的小題。每道小題有一項(xiàng)或一項(xiàng)以上的正確答案，全部選對(duì)，每項(xiàng)正確答案1分。多選、錯(cuò)選不得分，也不倒扣分。一項(xiàng)以上正確答案的小題，在無(wú)多選和錯(cuò)選的情況下，選對(duì)一項(xiàng)得0.5分。本題在專(zhuān)用答題卡上需填涂的題號(hào)范圍是51至66。

案例

（一）資料

2004年3月，某市審計(jì)局派出審計(jì)組對(duì)某重點(diǎn)國(guó)有企業(yè)2003年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)。有關(guān)審計(jì)情況和資料如下：

1. 由于市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，近年來(lái)該企業(yè)利潤(rùn)受市場(chǎng)影響波動(dòng)較大。

2. 審計(jì)組調(diào)查該企業(yè)的內(nèi)部控制情況后，認(rèn)為內(nèi)部控制較為健全合理，準(zhǔn)備依賴(lài)內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)，并據(jù)此將控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平。同時(shí)按照該企業(yè)2003年度稅后利潤(rùn)的10%確定重要性水平為90萬(wàn)元。審計(jì)組僅根據(jù)確定的控制風(fēng)險(xiǎn)水平和重要性水平編制了審計(jì)實(shí)施方案，確定了實(shí)質(zhì)性測(cè)試的范圍和重點(diǎn)。

3. 在現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試中，審計(jì)組發(fā)現(xiàn)該企業(yè)內(nèi)部控制并不是十分有效，原來(lái)評(píng)估的控制風(fēng)險(xiǎn)水平偏低，應(yīng)該定為中等水平，而且審計(jì)實(shí)施方案也應(yīng)該進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。鑒于審計(jì)實(shí)施方案已經(jīng)制定，審計(jì)組決定不修改書(shū)面的審計(jì)實(shí)施方案，但在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)中，每個(gè)審計(jì)人員調(diào)整了實(shí)質(zhì)性測(cè)試的范圍和重點(diǎn)。

4. 現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)結(jié)束，審計(jì)組在起草審計(jì)報(bào)告時(shí)，未對(duì)重要性水平進(jìn)行重新考慮和評(píng)估，就以準(zhǔn)備階段確定的90萬(wàn)元為標(biāo)準(zhǔn)，審計(jì)發(fā)現(xiàn)的90萬(wàn)元以下的所有錯(cuò)弊均不寫(xiě)入審計(jì)報(bào)告。

（二）要求：根據(jù)上述資料，從下列問(wèn)題的備選答案中選出正確答案。

51. 關(guān)于審計(jì)組對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行的評(píng)估，下列說(shuō)法中正確的有：

A.審計(jì)組在評(píng)估控制風(fēng)險(xiǎn)水平之后，還應(yīng)根據(jù)固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的綜合水平確定可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平

B.審計(jì)組在最初評(píng)估控制風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵守謹(jǐn)慎原則，將控制風(fēng)險(xiǎn)直接評(píng)估為中或高水平

C.在現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試前，審計(jì)組除關(guān)注內(nèi)部控制的健全性外，還應(yīng)關(guān)注內(nèi)部控制的有效性

D.審計(jì)組在對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行初步評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上，還應(yīng)進(jìn)一步進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)試

52. 關(guān)于審計(jì)組對(duì)重要性水平的確定，下列說(shuō)法中正確的有：

A.以稅后利潤(rùn)的10%確定重要性水平是比較合適的

B.應(yīng)該選擇利潤(rùn)以外的指標(biāo)作為基礎(chǔ)確定重要性水平

C.應(yīng)該選擇稅前利潤(rùn)為基礎(chǔ)確定重要性水平

D.應(yīng)該以近兩年的稅后利潤(rùn)平均數(shù)為基礎(chǔ)確定重要性水平

53. 關(guān)于審計(jì)組制定審計(jì)實(shí)施方案和在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)階段對(duì)方案進(jìn)行的調(diào)整，下列說(shuō)法中正確的有：

A.審計(jì)組應(yīng)該根據(jù)情況調(diào)整控制風(fēng)險(xiǎn)的估計(jì)水平，并對(duì)審計(jì)實(shí)施方案進(jìn)行書(shū)面修改

B.審計(jì)組可以不對(duì)審計(jì)實(shí)施方案進(jìn)行書(shū)面修改，但必須調(diào)整實(shí)質(zhì)性測(cè)試的范圍和重點(diǎn)

C.在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)階段，不論是口頭上，還是書(shū)面，均不能修改審計(jì)實(shí)施方案

D.在審計(jì)準(zhǔn)備階段僅根據(jù)控制風(fēng)險(xiǎn)水平和重要性水平還不能制定審計(jì)實(shí)施方案

54. 關(guān)于審計(jì)組在審計(jì)報(bào)告編寫(xiě)過(guò)程中有關(guān)重要性的應(yīng)用，下列說(shuō)法中正確的有：

A.報(bào)告階段運(yùn)用重要性時(shí)除考慮錯(cuò)弊的金額外，還應(yīng)該考慮錯(cuò)弊的性質(zhì)

B.重要性水平以下的錯(cuò)弊也應(yīng)全部寫(xiě)進(jìn)審計(jì)報(bào)告

C.編寫(xiě)審計(jì)報(bào)告不需要考慮重要性水平

D.報(bào)告階段應(yīng)用的重要性水平不一定與準(zhǔn)備階段確定的重要性水平一致

55. 如果審計(jì)組在審計(jì)實(shí)施階段仍采用原來(lái)估計(jì)的較低的控制風(fēng)險(xiǎn)水平，可能產(chǎn)生的影響有：

A.審計(jì)人員沒(méi)有執(zhí)行足夠的實(shí)質(zhì)性測(cè)試

B.審計(jì)人員執(zhí)行過(guò)多的實(shí)質(zhì)性測(cè)試

C.審計(jì)結(jié)論錯(cuò)誤的可能性增大

D.審計(jì)效率降低

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