8.甲公司本期營業(yè)外支出中有因未按照稅法規(guī)定繳納稅金，需繳納的滯納金200萬元;因違反與乙公司的合同規(guī)定需支付的違約金120萬元;因為丙公司提供擔保，現(xiàn)在丙公司無法還款，預計發(fā)生的擔保支出300萬元;款項都尚未支付。不考慮其他因素，則負債的計稅基礎(chǔ)為【B】萬元。

A.200 B.500

C.320 D.0

【答案解析】：對于稅收滯納金不允許稅前扣除，所形成的其他應(yīng)付款的賬面價值與計稅基礎(chǔ)相等，均為200萬元;企業(yè)間的違約金實際支付時允許稅前扣除，形成的負債的賬面價值為120萬元，計稅基礎(chǔ)為0;擔保支出不允許稅前扣除，所形成負債的賬面價值等于計稅基礎(chǔ)，為300萬元。所以負債的計稅基礎(chǔ)=200+0+300=500(萬元)。

9.某企業(yè)2011年發(fā)生廣告費支出2 000萬元，已支付給廣告公司。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費不超過當年銷售收入15%的部分允許稅前扣除，超過部分允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。該企業(yè)2011年營業(yè)收入為10 000萬元，適用的所得稅稅率為25%。則因該事項企業(yè)應(yīng)當確認的遞延所得稅資產(chǎn)是【B】萬元。

A.500 B.125

C.375 D.0

【答案解析】：因廣告費支出形成的資產(chǎn)的賬面價值為0，其計稅基礎(chǔ)=2 000-10 000×15%=500(萬元)，形成的可抵扣暫時性差異500萬元，應(yīng)確認的遞延所得稅資產(chǎn)=500×25%=125(萬元)。

10.甲公司2011年1月1日壞賬準備余額為200萬元。2011年壞賬準備借方發(fā)生額為40萬元，貸方發(fā)生額為100萬元。甲公司適用的所得稅稅率為25%，稅法規(guī)定對于企業(yè)計提的減值準備在資產(chǎn)未發(fā)生實質(zhì)性損失前不允許從稅前扣除。2011年12月31日因壞賬準備確認的遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為【A】萬元。

A.15 B.65

C.25 D.10

【答案解析】：2011年壞賬準備的發(fā)生額為貸方60萬元，因此遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為借方=60×25%=15(萬元)。

11.長江公司2011年l2月20日，收到大海公司預付的貨款500萬元，商品尚未發(fā)出。但按稅法規(guī)定，該預收款項應(yīng)計入2011年的應(yīng)納稅所得額。2011年12月31日該項預收賬款的計稅基礎(chǔ)為【D】萬元。

A.1 000 B.500

C.200 D.0

【答案解析】：該項收款不滿足會計準則規(guī)定的收入確認條件，但按照稅法規(guī)定應(yīng)計入當期應(yīng)納稅所得額時，未來期間預收賬款轉(zhuǎn)為收入時可以全額從應(yīng)納稅所得額中扣除，所以計稅基礎(chǔ)為0。

12. 2010年11月25日，B公司董事會批準了一項股份支付協(xié)議。協(xié)議規(guī)定，2011年1月1日，B公司授予100名中層以上管理人員每人1萬份現(xiàn)金股票增值權(quán)激勵，這些人員從2011年1月1日起必須在該公司連續(xù)服務(wù)滿3年，即可自2013年12月31日起根據(jù)股價的增長幅度獲得現(xiàn)金，該增值權(quán)應(yīng)在2014年12月31日之前行使完畢。B公司2011年12月31日計算確定的應(yīng)付職工薪酬的余額為300萬元，按稅法規(guī)定，實際支付時可計入應(yīng)納稅所得額。2011年12月31日，該應(yīng)付職工薪酬的計稅基礎(chǔ)為【B】萬元。

A.300 B.0

C.150 D.-300

【答案解析】：未來可稅前扣除的金額為300萬元，因此應(yīng)付職工薪酬的計稅基礎(chǔ)=300-300=0。

13.甲公司2011年利潤總額為1 000萬元，適用的所得稅稅率為25%。2011年發(fā)生的交易事項中，會計與稅法規(guī)定之間存在差異的包括：(1)當期計提存貨跌價準備100萬元;(2)持有的交易性金融資產(chǎn)當期公允價值上升300萬元。假定稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間公允價值變動不計入應(yīng)納稅所得額，出售時一并計算應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額的金額;(3)當年確認持有至到期國債投資利息收入60萬元。假定該公司2011年1月1日不存在暫時性差異，預計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額利用可抵扣暫時性差異。甲公司2011年應(yīng)交所得稅為【A】萬元。

A.185 B.200

C.235 D.250

【答案解析】：應(yīng)納稅所得額=1 000+100-300-60=740(萬元)，應(yīng)交所得稅=740×25%=185(萬元)。學會計xuekuaiji.com

14.某企業(yè)期初遞延所得稅負債余額為1 360萬元，當期期末資產(chǎn)賬面價值為36 000萬元，計稅基礎(chǔ)為32 000萬元，負債賬面價值24 000萬元，計稅基礎(chǔ)為26 000萬元，適用所得稅稅率為25%，無其他差異，則本期遞延所得稅負債的發(fā)生額為【C】萬元。

A.40 B.150

C.140 D.860

【答案解析】：資產(chǎn)賬面價值大于計稅基礎(chǔ)和負債賬面價值小于計稅基礎(chǔ)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異。遞延所得稅負債期末余額=(36 000-32 000)×25%+(26 000-24 000)×25%=1 500(萬元)，本期發(fā)生額=1 500-1 360=140(萬元)。

15.甲公司是乙公司的母公司。甲公司2010年12月31日個別資產(chǎn)負債表中的因出售商品給乙公司形成的應(yīng)收賬款為500萬元，計提的壞賬準備余額為50萬元，期初無內(nèi)部應(yīng)收賬款。2010年12月31日合并財務(wù)報表中因該事項下列會計處理正確的是【B】。

A.借記遞延所得稅資產(chǎn)12.5萬元

B.貸記遞延所得稅資產(chǎn)12.5萬元

C.借記遞延所得稅資產(chǎn)112.5萬元

D.貸記遞延所得稅資產(chǎn)112.5萬元

【答案解析】：2010年12月31日合并財務(wù)報表中應(yīng)抵銷的遞延所得稅資產(chǎn)為50×25%=12.5(萬元)。分錄為：

借：所得稅費用 12.5

貸：遞延所得稅資產(chǎn) 12.5

16.某企業(yè)2011年年初遞延所得稅負債余額為1 360萬元，2011年當期新發(fā)生兩項暫時性差異：(1)固定資產(chǎn)賬面價值大于計稅基礎(chǔ)4 000萬元;(2)預計負債賬面價值小于計稅基礎(chǔ)2 000萬元，已知該企業(yè)截止至當期期末所得稅稅率始終為15%，從2012年起該企業(yè)不再享受所得稅優(yōu)惠政策，所得稅稅率將調(diào)整為25%，不考慮其他因素，2011年影響利潤表的遞延所得稅為【A】萬元。

A.2 406.67 B.140

C.1 500 D.3 766.67

【答案解析】：由于稅率變動，本題需要把期初的遞延所得稅還原成暫時性差異，本期遞延所得稅負債的發(fā)生額=(4 000+2 000+1 360/15%)×25%-1 360=2 406.67(萬元)，包括本期發(fā)生=(4 000+2 000)×25%=1 500(萬元)，對期初調(diào)整=1 360/15%×25%-1 360=2 266.67-1 360=906.67(萬元)。

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