四、不定項選擇題(本類題共 12 小題，每小題 2 分，共 24 分。每小題備選答案中，有一個 或一個以上符合題意的正確答案。每小題全部選對得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯選、 不選均不得分。請使用計算機鼠標在計算機答題界面上點擊試題答案備選項前的按鈕“□” 作答。)

(一) 中國公民張某擔任國內(nèi)某會計師事務(wù)所項目經(jīng)理，2016 年 12 月有關(guān)收入情況如下：

(1)工資明細表(部分數(shù)據(jù))

姓名	基本 工資	崗位 工資	工齡 補貼	托兒 補助費	工資 總額	代 扣					實發(fā) 工資
						基本養(yǎng)老	失業(yè)	基本醫(yī)療	住房	個人
						保險費	保險費	保險費	公積金	所得稅
張某	1780	8000	200	20	10000	640	16	163	960	—	—

(2)全年一次性獎金 20000 元

已知：工資、薪金所得減除費用標準為 3500 元/月。 個人所得稅稅率表

(工資、薪金所得適用)

級數(shù)	全月應(yīng)納稅所得額	稅率（%）	運算扣除數(shù)
	含稅級距
1	不超過 1500 元的部分	3	0
2	超過 1500 元至 4500 元的部分	10	105
3	超過 4500 元至 9000 元的部分	20	555
4	超過 9000 元至 35000 元的部分	25	1005
5	超過 35000 元至 55000 元的部分	30	2755
．．．．．．	．．．．．．	．．．．．．	．．．．．．

要求：

根據(jù)上述材料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

1.張某當月取得的下列收入中，應(yīng)征收個人所得稅的是( )。

A.崗位工資 8000 元 B.托兒補助費 20 元 C.工齡補貼 200 元 D.基本工資 1780 元

【答案】ACD

【解析】(1)“工資、薪金所得”稅目，包括個人“因任職或者受雇而取得”的工資(選項 AD)、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼(選項 C)以及與任職或者受雇有關(guān) 的其他所得。(2)下列項目不屬于工資、薪金性質(zhì)的補貼、津貼，不征收個人所得稅：

①獨生子女補貼;

②執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食補貼;

③托兒補助費(選項 B);

④差旅費津貼、誤餐補助(不包括單位以誤餐補助名義發(fā)給職工的補助、津貼)。

【知識點】工薪、薪金所得范圍

2.張某當月繳付的下列費用中，準予從應(yīng)納稅所得額中扣除的是( )。

A.基本醫(yī)療保險費 163 元

B.基本養(yǎng)老保險費 640 元

C.失業(yè)保險費 16 元

D.住房公積金 960 元

【答案】ABCD

【解析】按照國家規(guī)定，單位為個人繳付和個人繳付的住房公積金(選項 D)、基本醫(yī)療保 險費(選項 A)、基本養(yǎng)老保險費(選項 B)、失業(yè)保險費(選項 C)，從納稅義務(wù)人的應(yīng)納稅 所得額中扣除。

【知識點】工薪、薪金所得應(yīng)納稅所得額

3.計算張某當月工資收入應(yīng)繳納個人所得稅稅額的下列算式中，正確的是( )。 A.[(1780+8000+200+20)-(640+16+163)-3500]×20%-555=581.2 元

B.[(1780+8000+200)-(640+16+163+960)-3500]×20%-555=385.2 元

C.[(1780+8000)-(163+960)-3500]×20%-555=476.4 元

D.[(1780+8000+20)-(640+16)-3500]×20%-555=573.8 元

【答案】B

【解析】(1)應(yīng)納稅所得額=(1780+8000+200)-(640+16+163+960)-3500=4701(元)，適 用稅率為 20%，速算扣除數(shù)為 555;(2)應(yīng)納個人所得稅稅額=4701×20%-555=385.2(元)。

【知識點】工薪、薪金所得應(yīng)納稅額的計算

4.計算張某全年一次性獎金應(yīng)繳納個人所得稅稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.20000×25%-1005=3995 元

B.20000×3%=600 元

C.20000×20%-555=3445 元

D.20000×10%-105=1895 元

【答案】D

【解析】(1)全年一次性獎金總額÷12=20000÷12=1666.67(元)，適用稅率 10%，速算扣 除數(shù)為 105;(2)應(yīng)納個人所得稅稅額=20000×10%-105=1895(元)。

【知識點】全年一次性獎金應(yīng)納稅額的計算

(二) 甲商業(yè)銀行 M 支行為增值稅一般納稅人，主要提供相關(guān)金融服務(wù)，乙公司為其星級客戶。甲 商業(yè)銀行 M 支行 2016 年第四季度有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)的收入如下：

(1)提供貸款服務(wù)，取得含增值稅利息收入 6491.44 萬元。

(2)提供票據(jù)貼現(xiàn)服務(wù)，取得含增值稅利息收入 874.5 萬元。

(3)提供資金結(jié)算服務(wù)，取得含增值稅服務(wù)費收入 37.1 萬元。

(4)提供賬戶管理服務(wù)，取得含增值稅服務(wù)費收入 12.72 萬元。 已知：金融服務(wù)增值稅稅率為 6%，乙公司為增值稅一般納稅人。 要求：

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

1.甲商業(yè)銀行 M 支行 2016 年第四季度度取得的下列收入中，應(yīng)按照“金融服務(wù)—直接收費 金融服務(wù)”稅目計繳增值稅的是( )。

A.賬戶管理服務(wù)費收入 12.72 萬元

B.票據(jù)貼現(xiàn)利息收入 874.5 萬元

C.資金結(jié)算服務(wù)費收入 37.1 萬元

D.貸款利息收入 6491.44 萬元

【答案】AC

【解析】(1)選項 AC：按照“直接收費金融服務(wù)”計繳增值稅;(2)選項 BD：按照“貸款 服務(wù)”計繳增值稅。

【知識點】營改增征稅范圍

2.乙公司向甲商業(yè)銀行 M 支行購進的下列金融服務(wù)中，不得從銷項稅額中抵扣進項稅額的是

( )。

A.票據(jù)貼現(xiàn)服務(wù)

B.賬戶管理服務(wù)

C.貸款服務(wù)

D.資金結(jié)算服務(wù)

【答案】AC

【解析】選項 AC 屬于“貸款服務(wù)”，企業(yè)購進的貸款服務(wù)不得從銷項稅額中抵扣進項稅額。

【知識點】營改增項目進項稅額的確定

3.計算甲商業(yè)銀行 M 支行 2016 年第四季度貸款服務(wù)增值稅銷項稅額的下列算式中，正確的 是( )。

A.(6491.44+874.5)÷(1+6%)×6%=416.94 萬元

B.37.1×6%+12.72÷(1+6%)×6%=2.946 萬元

C.37.1÷(1+6%)×6%+874.5×6%=54.57 萬元

D.(6491.44+37.1)×6%=191.7124 萬元

【答案】A

【解析】(1)提供票據(jù)貼現(xiàn)服務(wù)按照“貸款服務(wù)”繳納增值稅。(2)甲商業(yè)銀行 M 支行 2016

年第四季度貸款服務(wù)增值稅銷項稅額=(6491.44+874.5)÷(1+6%)×6%=416.94(萬元)。

【知識點】營改增項目銷項稅額的計算

4.計算甲商業(yè)銀行 M 支行 2016 年第四季度直接收費金融服務(wù)增值稅銷項稅額的下列算式中， 正確的是( )。

A.37.1÷(1+6%)×6%+12.72×6%=2.8632 萬元

B.(37.1+12.72)÷(1+6%)×6%=2.82 萬元

C.(6491.44+37.1)÷(1+6%)×6%=369.54 萬元

D.874.5×6%+12.72÷(1+6%)×6%=53.19 萬元

【答案】B

【解析】(1)提供資金結(jié)算服務(wù)和賬戶管理服務(wù)按照“直接收費金融服務(wù)”計算增值稅。(2) 甲商業(yè)銀行 M 支行 2016 年第四季度直接收費金融服務(wù)增值稅銷項稅額=(37.1+12.72)÷

(1+6%)×6%=2.82(萬元)。

【知識點】營改增項目銷項稅額的計算

(三) 甲公司的開戶銀行為 P 銀行。2016 年 4 月 1 日，甲公司委派員工張某攜帶一張公司簽發(fā)的 出票日期為 2016 年 4 月 1 日、金額和收款人名稱均空白的轉(zhuǎn)帳支票赴乙公司恰談業(yè)務(wù)，為 支付貨款，張某在支票上填寫金額 15 萬元和甲公司名稱后交付乙公司。當日，為償還所欠 丙公司勞務(wù)費，乙公司將支票背書轉(zhuǎn)讓給丙公司，在背書欄內(nèi)記載了“不得轉(zhuǎn)讓”，未記載 背書日期。丙公司持票到p銀行提示付款，被拒絕支付。丙公司擬行使追索權(quán)以實現(xiàn)票據(jù)權(quán) 利。

要求： 根據(jù)上述材料，不考慮其他因素，分別回答下列小題。

1.關(guān)于甲公司簽發(fā)支票行為的效力及票據(jù)當事人的下列表述中，符合法律規(guī)定的是( )。

A.甲公司是支票的保證人

B.因出票時未記載確定的金額，支票無效

C.P 銀行是支票的付款人

D.因出票時未記載收款人姓名，支票無效

【答案】B

【解析】(1)選項 AC：支票的金額、收款人名稱，可以由出票人授權(quán)補記。未記載，并不 導(dǎo)致支票無效;(2)選項 BD：支票的出票人，是在銀行開立存款賬戶的單位和個人，付款 人是出票人的開戶銀行。在本題中，甲公司是支票的出票人，P 銀行是支票的付款人。

【知識點】支票

2.關(guān)于乙公司將支票背書轉(zhuǎn)讓給丙公司行為效力的下列表述中，符合法律規(guī)定的是( )。

A.未記載背書日期，背書無效

B.背書時不得轉(zhuǎn)讓的條件，背書無效

C.未記載背書日期，視為在支票到期日前背書

D.丙公司再背書轉(zhuǎn)讓給該支票，乙公司對丙公司的被背書人不承擔保證責任

【答案】AD

【解析】(1)選項 AB：背書時附有條件的，所附條件不具有票據(jù)上的效力，但是背書行為 有效。背書人在票據(jù)上記載“不得轉(zhuǎn)讓”字樣，其后手再背書轉(zhuǎn)讓的，原背書人對后手的被 背書人不承擔保證責任;(2)選項 CD：背書未記載日期的，視為在票據(jù)到期日前背書。

【知識點】票據(jù)行為

3.關(guān)于丙公司提示付款的下列表述中，符合法律規(guī)定的是( )。

A.丙公司以委托開戶銀行向 P 銀行提示付款

B.支票無效，丙公司無權(quán)提示付款

C.丙公司提示付款期限為 2016 年 4 月 2 日起 10 日

D.丙公司提示付款期限為 2016 年 4 月 1 日起 10 日

【答案】CD

【解析】(1)選項 AC：支票的提示付款期限自出票日(2016 年 4 月 1 日)起 10 日;(2)選 項 D：持票人可以委托開戶銀行收款。

【知識點】支票

4.關(guān)于丙公司行使票據(jù)追索權(quán)的下列表述中，不符合法律規(guī)定的是( )。

A.丙公司不享有票據(jù)追索權(quán)

B.丙公司可以同時對甲公司和乙公司行使票據(jù)追索權(quán)

C.丙公司應(yīng)按照先乙公司后甲公司的順序行使追索權(quán)

D.丙公司只能對乙公司或甲公司其中之一行使追索權(quán)

【答案】ABC

【解析】(1)選項 ABD：票據(jù)的出票人(甲公司)、背書人(乙公司)、承兌人和保證人對持 票人承擔連帶責任。持票人行使追索權(quán)，可以不按照票據(jù)債務(wù)人的先后順序，對其中任何一 人、數(shù)人或者全體行使追索權(quán)。持票人對票據(jù)債務(wù)人中的一人或者數(shù)人已經(jīng)進行追索的，對 其他票據(jù)債務(wù)人仍可以行使追索權(quán);(2)選項 C：依法接受背書轉(zhuǎn)讓的票據(jù)，可以享有票據(jù) 權(quán)利。

【知識點】票據(jù)權(quán)利與責任，票據(jù)追索

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