四、計算分析題(本類題共3小題，每小題5分，共15分。凡要求計算的項目，均需列出計算過程;計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點后兩位小數(shù))

1.某酒廠為增值稅一般納稅人，主要從事糧食白酒的生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)。2008年8月該廠發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：

(1)5日向農(nóng)戶購進免稅糧食，開具的農(nóng)業(yè)品收購******上注明的價款為50 000元，貨款以現(xiàn)金支付。

(2)10日外購一批包裝材料，取得的增值稅專用******上注明的價款為150 000元，增值稅稅額為25 500元，貨款已付。

(3)26日銷售糧食白酒5噸，不含增值稅的銷售價格為60元/斤，另外向購貨方收取包裝物租金23 400元，款項已收訖。

已知：糧食白酒適用的增值稅稅率為17%;糧食白酒適用的消費稅比例稅率為20%，定額稅率為0.5元/斤;免稅糧食增值稅的扣除率為13%;7月末該酒廠增值稅留抵稅額為零;農(nóng)場品收購******和增值稅專用******已經(jīng)向稅務(wù)機關(guān)認定：1噸=2 000斤。

要求：

(1)計算該酒廠當月應(yīng)繳納的消費稅稅額。

(2)計算該酒廠當月可抵扣的增值稅進項稅額。

(3)計算該酒廠當月增值稅銷項稅額。

(4)計算該酒廠當月應(yīng)繳納的增值稅稅額。

參考答案：

(1)當月應(yīng)繳納的消費稅=5×2000×60×20%+23400÷(1+17%)×20%+5×2000×0.5=129000(元)

(2)當月可抵扣的增值稅進項稅額=50000×13%+25500=32000(元)

(3)當月增值稅銷項稅額=5×2000×60×17%+23400÷(1+17%)×17%=105400(元)

(4)當月應(yīng)繳納的增值稅稅額=105400-32000=73400(元)

2.某溫泉度假酒店是一家集餐飲、住宿和娛樂為一體的綜合性餐飲企業(yè)，酒店設(shè)有餐飲部、客房部、娛樂部等經(jīng)營部門，各經(jīng)營部門業(yè)務(wù)實行獨立核算。2008年6月酒店取得以下收入：

(1)餐飲收入150萬元。

(2)住宿收入86萬元。

(3)出租商業(yè)用房租金收入9萬元。

(4)卡拉OK門票收入17萬元、點歌費收入6萬元、臺位費收入23萬元、煙酒和飲料費收入71萬元。

已知：服務(wù)業(yè)適用的營業(yè)稅稅率為5%，娛樂業(yè)適用的營業(yè)稅稅率為20%.要求：

(1)計算該酒店當月餐飲收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅稅額。

(2)計算該酒店當月住宿收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅稅額。

(3)計算該酒店當月租金收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅稅額。

(4)計算該酒店當月娛樂收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅稅額。

參考答案：

(1)當月餐飲收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅=150×5%=7.5(萬元)

(2)當月住宿收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅=86×5%=4.3(萬元)

(3)當月租金收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅=9×5%=0.45(萬元)

(4)當月娛樂收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅=(17+6+23+71)×20%=117×20%=23.4(萬元)

3.中國公民王某系國內(nèi)某公司高級管理人員，2008年12月的收入情況如下：

(1)當月工資薪金收入8 000元(已扣除“三險一金”等免稅項目金額)，全年一次性獎金收入20 000元。

(2)從所任職公司取得股息紅利收入10 000元。

(3)從某雜志社取得發(fā)表一篇論文的稿費收入2 000元。

(4)從某大學取得講座收入5 000元。

已知：

(1)工資、薪金所適用的個人所得稅稅率：

級數(shù) 全月應(yīng)納稅所得額 稅率(%) 速算扣除數(shù)

1 不超過500元的 5 0

2 超過500～2000元的部分 10 25

3 超過2000～5000元的部分 15 125

4 超過5000～20 000元的部分 20 375

5 超過20 000～40 000元的部分 25 1 375

…… …… …… ……

(2)工資薪金所得的減除費用標準為2 000元/月。

(3)稿酬所得、勞務(wù)報酬所得每次收入不超過4 000元的，減除費用800元;4 000元以上的，減除20%的費用。稿酬所得適用的個人所得稅稅率為20%，并按應(yīng)納稅額減征30%.勞務(wù)報酬所得、股息紅利所得適用的個人所得稅稅率均為20%.

(4)假定王某取得的以上收入均由本人計算繳納個人所得稅。

要求：

(1)計算王某當月工資薪金收入的應(yīng)繳納的個人所得稅稅額。

(2)計算王某一次性獎金收入應(yīng)繳納的個人所得稅稅額。

(3)計算王某當月股息紅利收入應(yīng)繳納的個人所得稅稅額。

(4)計算王某當月稿費收入應(yīng)繳納的個人所得稅稅額。

(5)計算王某當月講座收入應(yīng)繳納的個人所得稅稅額。

參考答案：

(1)當月工資薪金收入應(yīng)繳納的個人所得稅=(8000-2000)×20%-375=825(元)

(2)該筆獎金適用的稅率和速算扣除數(shù)為：

每月獎金平均額=20000/12=1666.67(元)

根據(jù)工資、薪金九級超額累進稅率的規(guī)定，適用的稅率為10%，速算扣除數(shù)為25.

一次性獎金應(yīng)納個人所得稅=20000×10%-25=1975(元)

(3)股息紅利收入應(yīng)繳納的個人所得稅=10000×20%=2000(元)

(4)稿費收入應(yīng)繳納的個人所得稅=(2000-800)×20%×(1-30%)=168(元)

(5)講座收入應(yīng)繳納的個人所得稅=5000×(1-20%)×20%=800(元)

（責任編輯：xll）

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