四、不定項(xiàng)選擇題(本類(lèi)題共 12 小題，每小題 2 分，共 24 分。每小題備選答案中，有一個(gè) 或一個(gè)以上符合題意的正確答案。每小題全部選對(duì)得滿(mǎn)分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯(cuò)選、 不選均不得分。請(qǐng)使用計(jì)算機(jī)鼠標(biāo)在計(jì)算機(jī)答題界面上點(diǎn)擊試題答案?jìng)溥x項(xiàng)前的按鈕“□” 作答。)

(一)張某興辦甲個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，2016 年相關(guān)財(cái)務(wù)資料如下：

(1)向非金融企業(yè)借款 200 萬(wàn)元用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，期限 1 年，利率 8%，利息支出 16 萬(wàn)元均 已計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。

(2)實(shí)發(fā)合理工資中包括張某工資 6 萬(wàn)元、雇員工資 20 萬(wàn)元。

(3)實(shí)際發(fā)生雇員職工教育經(jīng)費(fèi)支出 0.8 萬(wàn)元。

(4)營(yíng)業(yè)外支出中包括行政罰款 3 萬(wàn)元、合同違約金 4 萬(wàn)元。

(5)張某 2016 年 3 月以個(gè)人名義購(gòu)入境內(nèi)上市公司股票，同年 9 月出售，持有期間取得股 息 1.9 萬(wàn)元，從境內(nèi)非上市公司取得股息 0.7 萬(wàn)元。 已知：甲個(gè)人獨(dú)資企業(yè)適用查賬征收法，銀行同期同類(lèi)貸款利率為 4.8%。在計(jì)算個(gè)人所得 稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，職工教育經(jīng)費(fèi)支出不超過(guò)工資薪金總額的 2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除。股 息所得個(gè)人所得稅稅率為 20%。

要求： 根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

1.甲個(gè)人獨(dú)資企業(yè)在計(jì)算 2016 年度個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的利息支出是

( )。 A.16 萬(wàn)元 B.9.6 萬(wàn)元 C.6.4 萬(wàn)元 D.0 萬(wàn)元

【答案】B

【解析】(1)實(shí)行查賬征稅辦法的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的個(gè)人投資者的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得比 照“個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”稅目征收個(gè)人所得稅;(2)個(gè)體工商戶(hù)向非金融企業(yè)借 款的利息支出，不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類(lèi)貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分，準(zhǔn)予稅前扣除， 超出部分，不得扣除;(3)利息支出的稅前扣除限額=200×4.8%=9.6(萬(wàn)元)<實(shí)際發(fā)生額

16 萬(wàn)元，應(yīng)按限額 9.6 萬(wàn)元扣除。

【知識(shí)點(diǎn)】個(gè)體工商戶(hù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得的稅前扣除項(xiàng)目

2.甲個(gè)人獨(dú)資企業(yè)在計(jì)算 2016 年度個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的雇員職工教育 經(jīng)費(fèi)支出是( )。

A.0.8 萬(wàn)元 B.0.65 萬(wàn)元 C.0.15 萬(wàn)元 D.0.5 萬(wàn)元

【答案】D

【解析】職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額=20×2.5%=0.5(萬(wàn)元)<實(shí)際發(fā)生額 0.8 萬(wàn)元，應(yīng)按 限額 0.5 萬(wàn)元扣除。

【知識(shí)點(diǎn)】個(gè)體工商戶(hù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得的稅前扣除項(xiàng)目

3.甲個(gè)人獨(dú)資企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計(jì)算 2016 年度個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予 扣除的是( )。

A.行政罰款 3 萬(wàn)元

B.張某工資 6 萬(wàn)元

C.合同違約金 4 萬(wàn)元

D.雇員工資 20 萬(wàn)元

【答案】CD

【解析】(1)選項(xiàng) A：行政罰款不得稅前扣除;(2)選項(xiàng) B：個(gè)體工商戶(hù)業(yè)主的工資薪金支 出不得稅前扣除;(3)選項(xiàng) C：屬于經(jīng)濟(jì)性質(zhì)罰款，可以在稅前扣除;(4)個(gè)體工商戶(hù)實(shí)際 支付給從業(yè)人員的、合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。

【知識(shí)點(diǎn)】個(gè)體工商戶(hù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得的稅前扣除項(xiàng)目

4.計(jì)算張某股息所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.1.9×50%×20%+0.7×20%=0.33 萬(wàn)元

B.(1.9+0.7)×20%=0.52 萬(wàn)元

C.1.9×20%+0.7×50%×20%=0.45 萬(wàn)元

D.(1.9+0.7)×50%×20%=0.26 萬(wàn)元

【答案】A

【解析】(1)個(gè)人從公開(kāi)發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得的上市公司股票而取得的股息紅利,持股期限 在 1 個(gè)月以上至 1 年(含 1 年)的，暫減按 50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額;(2)個(gè)人從非上市公司 取得的股息所得，照章繳納個(gè)人所得稅;(3)張某股息所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=1.9×50%×

20%+0.7×20%=0.33(萬(wàn)元)。

【知識(shí)點(diǎn)】利息、股息、紅利所得應(yīng)納個(gè)人所得稅的計(jì)算

(二)2016 年 3 月 3 日，甲公司為支付工程款，向乙公司簽發(fā)并交付一張銀行承兌匯票，出票人 為甲公司，收款人為乙公司，全額為 100 萬(wàn)元，出票日期為 2016 年 3 月 3 日，出票后 6 個(gè) 月付款，該匯票由 P 銀行承兌并收取了手續(xù)費(fèi)，4 月 1 日乙公司將該匯票背書(shū)轉(zhuǎn)讓給丙公司 用于支付貨款。4 月 11 日丙公司因資金需求在 Q 銀行辦理了票據(jù)貼現(xiàn)。匯票到期后，Q 銀行 向 P 銀行提示付款。

要求： 根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

1、下列各項(xiàng)中，屬于甲公司簽發(fā)該匯票應(yīng)出具的條件有( )。

A.在P銀行開(kāi)立有存款的賬戶(hù)

B.具有支付匯款金額的可靠資金來(lái)源

C.與P銀行具有真實(shí)的委托付款關(guān)系

D.資信狀況良好

【答案】ABCD

【解析】銀行承兌匯票的出票人必須是在承兌銀行開(kāi)立存款賬戶(hù)的法人以及其他組織，并與承兌銀行具有真實(shí)的委托付款關(guān)系，資信狀況良好，具有支付匯票金額的可靠資金來(lái)源。

【知識(shí)點(diǎn)】商業(yè)匯票

2.計(jì)算P銀行承兌該匯票應(yīng)向甲公司代取手續(xù)費(fèi)的下列算式中，正確的是( )。

A.1000000×1‰=1,000 元 B.1000000×0.5‰=500 元 C.1000000×0.7‰=700 元 D.1000000×0.3‰=300 元

【答案】B

【解析】銀行承兌匯票的承兌銀行，應(yīng)按票面金額向出票人收取 0.5‰的手續(xù)費(fèi)。故本題中， 手續(xù)費(fèi)計(jì)算公式為：1,000,000×0.5‰=500(元)。

【知識(shí)點(diǎn)】商業(yè)匯票

3.下列各項(xiàng)中，屬于丙公司向 Q 銀行辦理貼現(xiàn)應(yīng)當(dāng)具備的條件是( )。

A.匯票上未記載“不得轉(zhuǎn)讓”事項(xiàng)

B.丙公司與乙公司之間具有真實(shí)的商品交易關(guān)系

C.丙公司在 Q 銀行開(kāi)立有存款賬戶(hù)

D.匯票未到期

【答案】ABCD

【解析】貼現(xiàn)應(yīng)當(dāng)滿(mǎn)足的條件為：(1)票據(jù)未到期;(2)票據(jù)未記載“不得轉(zhuǎn)讓”事項(xiàng);(3) 持票人是在銀行開(kāi)立存款賬戶(hù)的企業(yè)法人以及其他組織;(4)持票人與出票人或者直接前手 之間具有真實(shí)的商品交易關(guān)系;(5)持票人應(yīng)提供與其直接前手之間進(jìn)行商品交易的增值稅 發(fā)票和商品發(fā)運(yùn)單據(jù)復(fù)印件。

【知識(shí)點(diǎn)】商業(yè)匯票

4.Q 銀行應(yīng)向 P 銀行提示付款的最后日期是( )。

A.2016 年 9 月 9 日 B.2016 年 10 月 5 日 C.2016 年 9 月 3 日 D.2016 年 9 月 12 日

【答案】D

【解析】定日付款、出票后定期付款、見(jiàn)票后定期付款的匯票自到期日起 10 日內(nèi)提示付款。

【知識(shí)點(diǎn)】票據(jù)權(quán)利與責(zé)任

(三) 甲航空公司為增值稅一般納稅人，主要提供國(guó)內(nèi)、國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)。2016 年 10 月有關(guān)經(jīng)營(yíng)情 況如下：

(1)提供國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)取得含增值稅票款收入 9990 萬(wàn)元。特價(jià)機(jī)票改簽、變更費(fèi) 499.5

萬(wàn)元。

(2)代收轉(zhuǎn)付航空意外保險(xiǎn)費(fèi) 200 萬(wàn)元，代收機(jī)場(chǎng)建設(shè)費(fèi)(民航發(fā)展基金)266.4 萬(wàn)元。 代收轉(zhuǎn)付其他航空公司客票款 199.8 萬(wàn)元。

(3)出租飛機(jī)廣告位取得含增值稅收入 299.52 萬(wàn)元。同時(shí)收取延期付款違約金 4.68 萬(wàn)元。 已知：交通運(yùn)輸服務(wù)增值稅稅率為 11%，有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)增值稅稅率為 17%。

要求：

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

1.甲航空公司提供的下列服務(wù)中，適用增值稅零稅率的是( )。

A.在境外載運(yùn)旅客入境 B.在境外載運(yùn)貨物入境 C.在境內(nèi)載運(yùn)旅客出境 D.在境內(nèi)載運(yùn)貨物出境

【答案】ABCD

【解析】(1)納稅人提供的國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)適用零稅率。(2)國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)包括：

①在境內(nèi)載運(yùn)旅客或者貨物出境(選項(xiàng) CD);

②在境外載運(yùn)旅客或者貨物入境(選項(xiàng) AB);

③在境外載運(yùn)旅客或者貨物。

【知識(shí)點(diǎn)】增值稅零稅率

2.甲航空公司當(dāng)月取得的下列款項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入銷(xiāo)售額計(jì)繳增值稅的是( )。

A.特價(jià)機(jī)票改簽，變更費(fèi) 499.5 萬(wàn)元

B.代收轉(zhuǎn)付其他航空公司客票款 199.8 萬(wàn)元

C.代收轉(zhuǎn)付航空意外保險(xiǎn)費(fèi) 200 萬(wàn)元

D.代收機(jī)場(chǎng)建設(shè)費(fèi)(民航發(fā)展基金)266.4 萬(wàn)元

【答案】A

【解析】(1)選項(xiàng) A：屬于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入銷(xiāo)售額計(jì)繳增值稅。(2)選項(xiàng) BCD：均不計(jì)入 銷(xiāo)售中計(jì)稅。

【知識(shí)點(diǎn)】不征收增值稅項(xiàng)目

3.計(jì)算甲航空公司當(dāng)月提供國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額的下列算式中，正確的是

( )。

A.(9990+499.5)÷(1+11%)×11%=1039.5 萬(wàn)元

B.(9990+200+266.4+199.8)×11%=1172.182 萬(wàn)元

C.(9990+266.4+199.8)÷(1+11%)×11%=1036.2 萬(wàn)元

D.(9990+499.5+200+266.4)×11%=1205.149 萬(wàn)元

【答案】A

【解析】甲航空公司當(dāng)月提供國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=(9990+499.5)÷(1+11%) ×11%=1039.5(萬(wàn)元)。

【知識(shí)點(diǎn)】營(yíng)改增項(xiàng)目應(yīng)納稅額的計(jì)算

4.計(jì)算甲航空公司當(dāng)月提供飛機(jī)廣告位出租服務(wù)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額的下列算式中，正確的是

( )。

A.299.52×17%=50.9184 萬(wàn)元

B.(299.52+4.68)÷(1+17%)×17%=44.2 萬(wàn)元

C.299.52÷(1+17%)×17%=43.52 萬(wàn)元

D.(299.52+4.68)×17%=51.714 萬(wàn)元

【答案】B

【解析】甲航空公司當(dāng)月提供飛機(jī)廣告位出租服務(wù)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=(299.52+4.68)÷(1+17%)×17%=44.2(萬(wàn)元)

【知識(shí)點(diǎn)】營(yíng)改增項(xiàng)目應(yīng)納稅額的計(jì)算

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