2015年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》真題與課程對(duì)比情況

一、單項(xiàng)選擇題(本類題共15小題，每小題1分，共15分。每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。請(qǐng)將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號(hào)1至15號(hào)信息點(diǎn)。多選、錯(cuò)選、不選均不得分)

1.甲公司向乙公司發(fā)出一批實(shí)際成本為30萬元的原材料，另支付加工費(fèi)6萬元(不含增值稅)，委托乙公司加工成本一批使用消費(fèi)稅稅費(fèi)為10%的應(yīng)稅消費(fèi)品，加工完成回收后，全部用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，一公司代扣代繳稅款準(zhǔn)予后續(xù)抵扣。甲公司和乙公司均系增值稅一般納稅人，適用的增值稅均為17%。不考慮其他因素，甲公司收回的該批應(yīng)稅消費(fèi)品的實(shí)際成本( )萬元

A. 36

B. 39.6

C. 40

D. 42.12

【答案】A

【解析】委托加工物資收回后用于繼續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，委托加工環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅是入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅的借方，不計(jì)入委托加工物資的成本，所以本題答案是30+6=36(萬元)。

【中大解析】參見教材第17頁。第二章 第一節(jié) 知識(shí)點(diǎn)三、存貨的初始計(jì)量。

2.甲公司系增值稅一般納稅人，2015年8月31日以下不含增值稅的價(jià)格的100萬元售出2009年購入的一臺(tái)生產(chǎn)機(jī)床，增值稅銷項(xiàng)稅額為17萬元，該機(jī)床原價(jià)為200萬元(不含增值稅)，已計(jì)提折舊120萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備30萬元，不考慮其他因素，甲公司處置該機(jī)床的利得為( )萬元。

A. 3

B. 20

C. 33

D. 50

【答案】D

【解析】處置固定資產(chǎn)利得=100-(200-120-30)=50(萬元)。

【中大解析】參見教材第41頁。第三章 第三節(jié) 知識(shí)點(diǎn)二、固定資產(chǎn)的處置。

3.下列各項(xiàng)資產(chǎn)準(zhǔn)備中，在以后會(huì)計(jì)期間符合轉(zhuǎn)回條件予以轉(zhuǎn)回時(shí)，應(yīng)直接計(jì)入所有者權(quán)益類科目的是( )

A. 壞賬準(zhǔn)備

B. 持有至到期投資減值準(zhǔn)備

C. 可供出售權(quán)益工具減值準(zhǔn)備

D. 可供出售債務(wù)工具減值準(zhǔn)備

【答案】C

【解析】可供出售權(quán)益工具減值準(zhǔn)備恢復(fù)時(shí)，通過所有者權(quán)益科目“其他綜合收益”轉(zhuǎn)回。

【中大解析】參見教材第110頁。第八章 第一節(jié) 知識(shí)點(diǎn)一、資產(chǎn)減值的概念及范圍。

4.2014年12月31日，甲公司某項(xiàng)無形資產(chǎn)的原價(jià)為120萬元，已攤銷42萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，當(dāng)日，甲公司對(duì)該無形資產(chǎn)進(jìn)行減值測試，預(yù)計(jì)公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為55萬元，未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為60萬元，2014年12月31日，甲公司應(yīng)為該無形資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備為( )萬元。

A. 18

B. 23

C. 60

D. 65

【答案】A

【解析】2014年末無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值=120-42=78(萬元)，可收回金額=60(萬元)，所以應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備=78-60=18(萬元)。

【中大解析】參見教材第118頁。第八章 第二節(jié) 知識(shí)點(diǎn)四、資產(chǎn)減值損失的確定及其賬務(wù)處理。

5.2014年2月3日，甲公司以銀行存款2003萬元，(其中含相關(guān)交易費(fèi)用3萬元)從二級(jí)市場購入乙公司股票100萬元股，作為交易性金額資產(chǎn)核算。2014年7月10日，甲公司收到乙公司于當(dāng)年5月25日宣告分派的現(xiàn)金股利40萬元，2014年12月31日，上述股票的公允價(jià)值為2800萬元，不考慮其他因素，該項(xiàng)投資使甲公司2014年?duì)I業(yè)利潤增加的金額為( )萬元。

A. 797

B. 800

C. 837

D. 840

【答案】C

【解析】相關(guān)分析如下：

2014.2.3：

借：交易性金融資產(chǎn)——成本 2000

投資收益 3

貸：銀行存款 2003

2014.5.25：

借：應(yīng)收股利 40

貸：投資收益 40

2014.7.10：

借：銀行存款 40

貸：應(yīng)收股利 40

2014.12.31：

借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 800

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 800

所以2014年?duì)I業(yè)利潤影響金額=-3+40+800=837(萬元)

【中大解析】參見教材第141頁。第九章 第二節(jié) 知識(shí)點(diǎn)三、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理。

6.下列各項(xiàng)交易或事項(xiàng)中，屬于股份支付的是( )。

A. 股份有限公司向其股東分派股票股利

B. 股份有限公司向其高管授予股票期權(quán)

C. 債務(wù)重組中債務(wù)人向債權(quán)人定向發(fā)行股票抵償債務(wù)

D. 企業(yè)合并中合并方向被合并方股東定向增發(fā)股票作為合并對(duì)價(jià)

【答案】B

【解析】選項(xiàng)A是分配股利;選項(xiàng)C是債務(wù)重組業(yè)務(wù);選項(xiàng)D是以股票為對(duì)價(jià)的企業(yè)合并;只有選項(xiàng)B是股份支付。

【中大解析】參見教材第169頁。第十章 第一節(jié) 知識(shí)點(diǎn)一、股份支付的特征。

7.企業(yè)對(duì)向職工提供的非貨幣性福利進(jìn)行計(jì)量時(shí)，應(yīng)選擇的計(jì)量屬性是( )。

A. 現(xiàn)值

B. 歷史成本

C. 重置成本

D. 公允價(jià)值

【答案】D

【解析】應(yīng)付職工薪酬以公允價(jià)值計(jì)量。

【中大解析】參見教材第189頁。第十一章 第一節(jié) 知識(shí)點(diǎn)二、職工薪酬的確認(rèn)和計(jì)量。

8.甲公司以950萬元發(fā)行面值為1000萬元的可轉(zhuǎn)換公司債券，其中負(fù)債成分的公允價(jià)值為890萬元。不考慮其他因素，甲公司發(fā)行該債券應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益的金額為( )萬元。

A. 0

B. 50

C. 60

D. 110

【答案】C

【解析】權(quán)益成分的公允價(jià)值=950-890=60(萬元)，計(jì)入所有者權(quán)益。

【中大解析】參見教材第196頁。第十一章 第二節(jié) 知識(shí)點(diǎn)二、應(yīng)付債券。

9.2015年1月1日，甲公司從乙公司融資租入一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備，該設(shè)備公允價(jià)值為800萬元，最低租賃付款額的現(xiàn)值為750萬元，甲公司擔(dān)保的資產(chǎn)價(jià)值為100萬元。不考慮其他因素，甲公司該設(shè)備的入賬價(jià)值為( )萬元。

A. 650

B. 750

C. 800

D. 850

【答案】B

【解析】融資租入固定資產(chǎn)，應(yīng)以最低租賃付款額的現(xiàn)值與租賃資產(chǎn)公允價(jià)值二者孰低加上初始直接費(fèi)用確定，本題不涉及初始直接費(fèi)用，所以固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=750萬元。

【中大解析】參見教材第33頁。第三章 第一節(jié) 知識(shí)點(diǎn)二、固定資產(chǎn)的初始計(jì)量。

10.甲公司于2014年1月1日成立，承諾產(chǎn)品售后3年內(nèi)向消費(fèi)者免費(fèi)提供維修服務(wù)，預(yù)計(jì)保修期內(nèi)將發(fā)生的保修費(fèi)在銷售收入的3%至5%之間，且這個(gè)區(qū)間內(nèi)每個(gè)金額發(fā)生的可能性相同。當(dāng)年甲公司實(shí)現(xiàn)的銷售收入為1000萬元，實(shí)際發(fā)生的保修費(fèi)為15萬元。不考慮其他因素，甲公司2014年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)計(jì)負(fù)債項(xiàng)目的期末余額為( )萬元。

A. 15

B. 25

C. 35

D. 40

【答案】B

【解析】當(dāng)年計(jì)提預(yù)計(jì)負(fù)債=1000(3%+5%)/2=40(萬元)，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生保修費(fèi)沖減預(yù)計(jì)負(fù)債15萬元，所以2014年末資產(chǎn)負(fù)債表中預(yù)計(jì)負(fù)債=40-15=25(萬元)。

【中大解析】參見教材第245頁。第十三章 第三節(jié) 知識(shí)點(diǎn)三、產(chǎn)品質(zhì)量保證。

11.2015年1月10日，甲公司收到專項(xiàng)財(cái)政撥款60萬元，用以購買研發(fā)部門使用的某特種一起。2015年6月20日，甲公司購入該儀器后立即投入使用，該儀器預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。不考慮其他因素，2015年度甲公司應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)外收入為( )萬元。

A. 3

B. 3.5

C. 5.5

D. 6

【答案】A

【解析】本題是與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，所以收到時(shí)先確認(rèn)為遞延資產(chǎn)，然后在資產(chǎn)使用壽命內(nèi)分期攤銷確認(rèn)營業(yè)外收入，所以2015年度甲公司應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)外收入=60/10

6/12=3(萬元)。

【中大解析】參見教材第298頁。第十五章 第二節(jié) 知識(shí)點(diǎn)二、與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助。

12.2014年12月1日，甲公司以300萬港元取得乙公司在香港聯(lián)交所掛牌交易的H股100萬股，作為可供出售金融評(píng)資產(chǎn)核算。2014年12月31日，上述股票的公允價(jià)值為350萬港元。甲公司以人民幣作為記賬本位幣，假定2014年12月1日和31日1港元即期匯率分別為0.38人民幣和081人民幣。不考慮其他因素，2014年12月31日，甲公司因該資產(chǎn)計(jì)入所有者權(quán)益的金額為( )萬元。

A. 34.5

B. 40.5

C. 41

D. 41.5

【答案】A

【解析】計(jì)入所有者權(quán)益的金額=3500.81-3000.83=34.5(萬元人民幣)。

【中大解析】參見教材第332頁。第十七章 第二節(jié) 知識(shí)點(diǎn)一、外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算的一般原則。

13.企業(yè)對(duì)該資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)查事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，下列報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目中，不應(yīng)調(diào)整的是( )。

A. 損益類項(xiàng)目

B. 應(yīng)收賬款項(xiàng)目

C. 貨幣資金項(xiàng)目

D. 所有者權(quán)益類項(xiàng)目

【答案】C

【解析】日后調(diào)整事項(xiàng)中涉及的貨幣資金，是本年度的現(xiàn)金流量，不影響報(bào)告年度的現(xiàn)金項(xiàng)目，所以不能調(diào)整報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項(xiàng)目。

【中大解析】參見教材第361頁。第十九章 第三節(jié) 知識(shí)點(diǎn)一、資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的處理原則。

14.2014年1月1日，甲公司以1800萬元自非關(guān)聯(lián)方購入乙公司100%有表決權(quán)的股份，取得對(duì)乙公司的控制權(quán);乙公司當(dāng)日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值和公允價(jià)值均為1500萬元。2014年度，乙公司以當(dāng)年1月1日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)算實(shí)現(xiàn)的凈利潤為125萬元，未發(fā)生其他影響所有者權(quán)益變動(dòng)的交易或事項(xiàng)。2015年1月1日，甲公司以2000萬元轉(zhuǎn)讓上述股份的80%，剩余股份的公允價(jià)值為500萬元。轉(zhuǎn)讓后，甲公司能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊憽２豢紤]其他因素，甲公司因轉(zhuǎn)讓該股份計(jì)入2015年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中投資收益項(xiàng)目的金額為( )萬元。

A. 560

B. 575

C. 700

D. 875

【答案】B

【解析】本題是處置子公司喪失控制權(quán)的情況下，合并報(bào)表中投資收益的計(jì)算;

2014年1月1日合并時(shí)產(chǎn)生的商譽(yù)=1800-1500

100%=300(萬元);

2015年1月1日處置長期股權(quán)投資在合并報(bào)表中確認(rèn)的投資收益=2000+500-(1500+125)

100%-300=575(萬元)

【中大解析】參見教材第403頁。第二十章 第七節(jié) 知識(shí)點(diǎn)二、處置對(duì)子公司投資的會(huì)計(jì)處理。

15.下列各項(xiàng)中，屬于以后不能重分類進(jìn)損益的其他綜合收益的是( )。

A. 外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算

B. 現(xiàn)金流量套期的有效部分

C. 可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)損益

D. 重新計(jì)算設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)的變動(dòng)額

【答案】D

【解析】重新計(jì)量設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)的變動(dòng)額計(jì)入其他綜合收益，該其他綜合收益將來不能轉(zhuǎn)入損益。

【中大解析】參見教材第192頁。第十一章 第一節(jié) 知識(shí)點(diǎn)二、職工薪酬的確認(rèn)和計(jì)量。

（責(zé)任編輯：黑天鵝）

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