綜合不定項(xiàng)題目

( 四)

甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為 13%， 2023 年 1-11 月?lián)p益類(lèi)科目發(fā)生額匯總?cè)缦卤硭荆?/p>

金額單位：萬(wàn)元

科目名稱(chēng)借方發(fā)生額 科目名稱(chēng) 貸方發(fā)生額

主營(yíng)業(yè)務(wù)成本2200 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 3450

其他業(yè)務(wù)成本140 其他業(yè)務(wù)收入 210

管理費(fèi)用 230 投資收益 50

銷(xiāo)售費(fèi)用 350 營(yíng)業(yè)外收入 40

財(cái)務(wù)費(fèi)用 80 —— ——

合計(jì)金額 3000 合計(jì)金額 3750

2023 年 12月甲公司發(fā)生有關(guān)業(yè)務(wù)如下：

(1)1日， 甲公司向銀行借款100萬(wàn)元用于日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)， 借款期限3個(gè)月，年利率6%，按月計(jì)提利息，到期一次還本付息，款項(xiàng)已收存銀行。

(2)10日，銷(xiāo)售一批原材料，開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為 20萬(wàn)元， 增值稅稅額為2.6 萬(wàn)元， 全部款項(xiàng)已辦妥托收手續(xù)， 該批材料的實(shí)際成本為 13 萬(wàn)元， 銷(xiāo)售材料符合收入確認(rèn)條件，同時(shí)為包裝出售的原材料，領(lǐng)用不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物一批，實(shí)際成本為0.3萬(wàn)元。

(3)20日， 甲公司將自產(chǎn)的40臺(tái)暖風(fēng)機(jī)作為非貨幣性福利發(fā)放給 10名管理人員和30名銷(xiāo)售人員，該批暖風(fēng)機(jī)每臺(tái)的生產(chǎn)成本為0.15 萬(wàn)元、不含稅售價(jià)為 0.2萬(wàn)元。

(4)31日，收到匿名人士捐贈(zèng)的10萬(wàn)元款項(xiàng)已存入銀行，確認(rèn)當(dāng)月銀行存款利息收入1.2萬(wàn)元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)

1.下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司1-11月收入、費(fèi)用及經(jīng)營(yíng)成果的計(jì)算結(jié)果正確的是( )。

A.營(yíng)業(yè)收入為 3660萬(wàn)元

B.營(yíng)業(yè)成本為 2340 萬(wàn)元

C.期間費(fèi)用為 660萬(wàn)元

D.利潤(rùn)總額為 710萬(wàn)元

【答案】ABC

【解析】營(yíng)業(yè)收入 =3450+210=3660(萬(wàn)元 ), 選項(xiàng) A 正確; 營(yíng)業(yè)成本 =2200+140=2340(萬(wàn)元), 選項(xiàng) B 正確; 期間費(fèi)用=230+350+80=660(萬(wàn)元), 選項(xiàng) C 正確;營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=3660-2340-660+50=710(萬(wàn)元 ), 利潤(rùn)總額 =710+40=750(萬(wàn)元 ), 選項(xiàng) D 錯(cuò)誤。

2.根據(jù)資料(1)，下列各項(xiàng)中， 關(guān)于甲公司 12 月末借款利息賬務(wù)處理正確的是( )。

A.借： 財(cái)務(wù)費(fèi)用 0.5

貸：應(yīng)付利息 0.5

B.借： 在建工程 0.5

貸：應(yīng)付利息 0.5

C.借： 財(cái)務(wù)費(fèi)用 0.5

貸：銀行存款 0.5

D.借： 財(cái)務(wù)費(fèi)用 0.5

貸：長(zhǎng)期借款——應(yīng)計(jì)利息 0.5

【答案】A

【解析】甲公司每月末確認(rèn)利息金額=100×6%÷12=0.5(萬(wàn)元)， 由于借款期限3個(gè)月， 屬于短期借款， 且用于日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)， 故每月確認(rèn)利息應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用， 選項(xiàng)B錯(cuò)誤; 題目強(qiáng)調(diào)按月計(jì)提利息， 到期一次還本付息， 計(jì)提時(shí)， 應(yīng)貸記“應(yīng)付利息”科目，選項(xiàng) CD錯(cuò)誤。

3.根據(jù)資料(2)，下列各項(xiàng)中，甲公司銷(xiāo)售原材料會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是( )。

A.確認(rèn)銀行存款22.6 萬(wàn)元

B.確認(rèn)其他業(yè)務(wù)成本13萬(wàn)元

C.確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入 20萬(wàn)元

D.確認(rèn)其他業(yè)務(wù)成本 13.3 萬(wàn)元

【答案】BC

【解析】相關(guān)賬務(wù)處理為：

借：應(yīng)收賬款 22.6

貸：其他業(yè)務(wù)收入 20

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 2.6

借：其他業(yè)務(wù)成本 13

貸：原材料 13

借：銷(xiāo)售費(fèi)用 0.3

貸：周轉(zhuǎn)材料——包裝物 0.3

4.根據(jù)資料(3)，下列各項(xiàng)中，甲公司確認(rèn)并發(fā)放暖風(fēng)機(jī)相關(guān)的賬務(wù)處理正確的是( )。

A.確認(rèn)職工薪酬時(shí)：

借：管理費(fèi)用 2.26

銷(xiāo)售費(fèi)用6.78

貸：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利 9.04

B.實(shí)際發(fā)放時(shí)：

借：管理費(fèi)用 2.26

銷(xiāo)售費(fèi)用6.78

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 8

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 1.04

同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)成本：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 6

貸：庫(kù)存商品 6

C.實(shí)際發(fā)放時(shí)：

借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利 9.04

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 8

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 1.04

同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)成本：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 6

貸：庫(kù)存商品 6

D.實(shí)際發(fā)放時(shí)：

借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利 9.04

貸：庫(kù)存商品 9.04

【答案】AC

【解析】將自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工時(shí)， 應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對(duì)象， 按照產(chǎn)品的含稅公允價(jià)值計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益， 同時(shí)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬， 實(shí)際發(fā)放非貨幣性福利時(shí)，應(yīng)確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本。

5.根據(jù)期初資料、資料(1) 至(4)， 2023 年甲公司收入、費(fèi)用及利潤(rùn)的計(jì)算結(jié)果正確的是( )。

A.營(yíng)業(yè)收入為 3688 萬(wàn)元

B.期間費(fèi)用為 669.84 萬(wàn)元

C.營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為 710.36 萬(wàn)元

D.利潤(rùn)總額為 760.36 萬(wàn)元

【答案】ACD

【解析】營(yíng)業(yè)收入 =3660(期初資料)+20(資料2)+8(資料3)=3688(萬(wàn)元), 選項(xiàng) A 正確; 營(yíng)業(yè)成本 =2340(期初資料) +13(資料2) +6(資料3) =2359(萬(wàn)元); 期間費(fèi)用 =660(期初資料) +0.5(資料1)+0.3(資料2) +2.26(資料3) +6.78(資料3)-1.2(資料4) =668.64(萬(wàn)元), 選項(xiàng) B 錯(cuò)誤, 值得注意的是, 銀行存款利息收入應(yīng)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用, 進(jìn)而減少期間費(fèi)用;營(yíng)業(yè)利潤(rùn) =3688-2359-668.64+50(期初資料) =710.36(萬(wàn)元), 選項(xiàng) C 正確; 利潤(rùn)總額=710.36+10(資料4) +40(期初資料)=760.36(萬(wàn)元), 選項(xiàng) D 正確。

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