考點：租賃合同

(一)租賃合同概述

概念：租賃合同是出租人將租賃物交付承租人使用、收益，承租人支付租金的合同。

形式：租賃合同中租賃期限為6個月以上的，應(yīng)當采用書面形式。當事人未采用書面形式的，視為不定期租賃。

期限：租賃期限不得超過20年。超過20年的，超過部分無效。

(二)當事人的權(quán)利義務(wù)

承租人：

1、在租賃期間因占有、使用租賃物獲得的收益，歸承租人所有，但當事人另有約定承租人未經(jīng)出租人同意轉(zhuǎn)租的，出租人可以解除合同。

2、承租人無正當理由未支付或者遲延支付租金的，出租人可以要求承租人在合理期限內(nèi)支付，承租人逾期不支付的，出租人可以解除合同。

3、承租人應(yīng)當按照約定的方法或按照租賃物的性質(zhì)使用租賃物，并應(yīng)當妥善保管租賃物，如因保管不善造成租賃物毀損、滅失的，應(yīng)當承擔損害賠償責任。

4、承租人經(jīng)出租人同意，還可以將租賃物轉(zhuǎn)租給第三人，在這種情況下，承租人與出租人之間的租賃合同繼續(xù)有效，第三人對租賃物造成損失的，承租人應(yīng)當賠償損失。

5、承租人應(yīng)當按照約定的期限支付租金。租賃期間屆滿，承租人應(yīng)當返還租賃物。

注意：租賃物在租賃期間發(fā)生所有權(quán)變動的，不影響租賃合同的效力。

出租人：

1、出租人應(yīng)當按照約定將租賃物交付承租人，并在租賃期間保持租賃物符合約定的用途。

2、出租人應(yīng)當履行租賃物的維修義務(wù)，但當事人另有約定的除外。

(三)房屋租賃合同：房屋租賃合同是指以房屋為租賃標的物的租賃合同。

1、房屋租賃合同的效力。

(1)出租人就未取得建設(shè)工程規(guī)劃許可證或者未按照建設(shè)工程規(guī)劃許可證的規(guī)定建設(shè)的房屋，與承租人訂立的租賃合同無效。

(2)出租人就未經(jīng)批準或者未按照批準內(nèi)容建設(shè)的臨時建筑，與承租人訂立的租賃合同無效。

(3)租賃期限超過臨時建筑的使用期限，超過部分無效。

(4)當事人以房屋租賃合同未按照法律、行政法規(guī)規(guī)定辦理登記備案手續(xù)為由，請求確認合同無效的，人民法院不予支持。

(5)當事人約定以辦理登記備案手續(xù)為房屋租賃合同生效條件的，從其約定。

出租人就同一房屋訂立數(shù)份租賃合同，在合同均有效的情況下，承租人均主張履行合同的，人民法院按照下列順序確定履行合同的承租人：(1)已經(jīng)合法占有租賃房屋的;(2)已經(jīng)辦理登記備案手續(xù)的;(3)合同成立在先的。

房屋租賃合同無效的法律后果：房屋租賃合同無效，當事人請求參照合同約定的租金標準支付房屋占有使用費的，人民法院一般應(yīng)予支持。

2、房屋租賃合同的解除

發(fā)生下列情形之一，導(dǎo)致租賃房屋無法使用，承租人請求解除合同的，人民法院應(yīng)予支持：

(1)租賃房屋被司法機關(guān)或者行政機關(guān)依法查封的;

(2)租賃房屋權(quán)屬有爭議的;

(3)租賃房屋具有違反法律、行政法規(guī)關(guān)于房屋使用條件強制性規(guī)定情況的。

3、承租人的優(yōu)先權(quán)

(1)出租人出賣租賃房屋未在合理期限內(nèi)通知承租人或者存在其他侵害承租人優(yōu)先購買權(quán)的情形，承租人請求出租人承擔賠償責任的，人民法院應(yīng)予支持。

(2)租賃房屋在租賃期間發(fā)生所有權(quán)變動，承租人請求房屋受讓人繼續(xù)履行原租賃合同的，人民法院應(yīng)予支持。但租賃房屋具有下列情形或者當事人另有約定的除外：房屋在出租前已設(shè)立抵押權(quán)，因抵押權(quán)人實現(xiàn)抵押權(quán)發(fā)生所有權(quán)變動的;房屋在出租前已被人民法院依法查封的。

(3)具有下列情形之一，承租人主張優(yōu)先購買房屋的，人民法院不予支持：房屋共有人行使優(yōu)先購買權(quán)的;出租人將房屋出賣給近親屬，包括配偶、父母、子女、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女的;出租人履行通知義務(wù)后，承租人在15日內(nèi)未明確表示購買的;第三人善意購買租賃房屋并已經(jīng)辦理登記手續(xù)的。

考點：企業(yè)所得稅收入時間的確認

企業(yè)所得稅有關(guān)收入主要涉及三個問題：

一是收入的范圍與分類;

二是收入的計量;

三是收入時間的確認。

(二)銷售貨物收入：

1、對企業(yè)銷售商品一般性收入，同時滿足下列條件的應(yīng)確認為收入的實現(xiàn)：

(1)商品銷售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方;

(2)企業(yè)對已售出的商品既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有實施有效控制;

(3)收入的金額能夠可靠地計量;

(4)已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算。

2、除上述一般性收入確認條件外，采取下列特殊銷售方式的，應(yīng)按以下規(guī)定確認收入實現(xiàn)時間：

(1)銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時確認收入;

(2)銷售商品采取預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時確認收入;

(3)銷售商品需要安裝和檢驗的，在購買方接受商品以及安裝和檢驗完畢時確認收入。如果安裝程序比較簡單，可在發(fā)出商品時確認收入;

(4)銷售商品采用支付手續(xù)費方式委托代銷的，在收到代銷清單時確認收入。

考點：企業(yè)所得稅稅前扣除項目及標準

(一)工資、薪金支出：合理工資、實際發(fā)放

(二)職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費

(三)社會保險費

1、“五險一金”準予扣除。

2、補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，在5%內(nèi)準予扣除;為特殊工種職工支付的人身安全保險費和合規(guī)的商業(yè)保險費準予扣除。

3、財險準予扣除;企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費，不得扣除。

(四)利息費用

(五)借款費用：分清資本化和費用化

(六)業(yè)務(wù)招待費(雙標準)

(七)廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費，簡稱“廣宣費”

(八)勞動保護費

(九)公益性捐贈支出

(十)手續(xù)費及傭金支出

(十一)不得扣除項目

1.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項。

2.企業(yè)所得稅稅款。

3.稅收滯納金。

4.罰金、罰款和被沒收財物的損失。

5.國家規(guī)定的公益性捐贈支出以外的捐贈支出。

6.贊助支出。

7.未經(jīng)核定的準備金支出。

8.與取得收入無關(guān)的其他支出。

考點：業(yè)務(wù)招待費的準予扣除額

(六)業(yè)務(wù)招待費(雙標準)

企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。

銷售(營業(yè))收入合計=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入+視同銷售收入。

【注意】

1、對從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)，其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，可以按規(guī)定的比例計算業(yè)務(wù)招待費扣除限額(因為這就是該類企業(yè)的日常收入)。

2、企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，可按實際發(fā)生額的60%計入企業(yè)籌辦費，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。(單標準，因為在此期間，一般沒有營業(yè)收入。)

考點：增值稅視同銷售

增值稅的征稅范圍包括在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或勞務(wù)，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)以及進口貨物。

(一)銷售貨物

1、一般銷售貨物

一般銷售貨物，是指通常情況下，在中國境內(nèi)有償轉(zhuǎn)讓貨物的所有權(quán)。

2、視同銷售貨物

(1)將貨物交付其他單位或者個人代銷。

(2)銷售代銷貨物。

(3)設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外。

(4)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費。

(5)將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶。

(6)將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者。

(7)將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。

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