2019經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)第六章第八節(jié)考點(diǎn):其他相關(guān)稅收法律制度

第八節(jié) 其他相關(guān)稅收法律制度

一、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加法律制度

(一) 城市維護(hù)建設(shè)稅

1.納稅人。

2.征稅范圍。

3.稅率。

(1) 稅率的具體規(guī)定。

(2) 適用稅率的確定。

4.計(jì)稅依據(jù)。

城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)，是納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額。

5.應(yīng)納稅額的計(jì)算。

應(yīng)納稅額 =實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額之和 ×適用稅率

6.稅收優(yōu)惠。

7.征收管理。

(1) 納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。

(2) 納稅地點(diǎn)。

(3) 納稅期限。

(二) 教育費(fèi)附加

1.征收范圍。

2.計(jì)征依據(jù)。

教育費(fèi)附加以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額之和為計(jì)征依據(jù)。

3.征收比率。

現(xiàn)行教育費(fèi)附加征收比率為 3%。

4.計(jì)算與繳納。

5.減免規(guī)定。

二、關(guān)稅法律制度

(一) 關(guān)稅納稅人

貿(mào)易性商品的納稅人是經(jīng)營進(jìn)出口貨物的收、發(fā)貨人。

(二) 關(guān)稅課稅對(duì)象和稅目

關(guān)稅的課稅對(duì)象是進(jìn)出境的貨物、物品。

關(guān)稅的稅目、稅率都由 《海關(guān)進(jìn)出口稅則》 規(guī)定。

(三) 關(guān)稅稅率

1.稅率的種類。

關(guān)稅的稅率分為進(jìn)口稅率和出口稅率兩種。其中進(jìn)口稅率又分為普通稅率、最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率、關(guān)稅配額稅率和暫定稅率。

2.稅率的確定。

(四) 關(guān)稅計(jì)稅依據(jù)

我國對(duì)進(jìn)出口貨物征收關(guān)稅，主要采取從價(jià)計(jì)征的辦法，以商品價(jià)格為標(biāo)準(zhǔn)征收關(guān)稅。關(guān)稅主要以進(jìn)出口貨物的完稅價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)。

(五) 關(guān)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

1.從價(jià)稅計(jì)算方法。

應(yīng)納稅額 =應(yīng)稅進(jìn) (出) 口貨物數(shù)量 ×單位完稅價(jià)格 ×適用稅率

2.從量稅計(jì)算方法。

應(yīng)納稅額 =應(yīng)稅進(jìn)口貨物數(shù)量 ×關(guān)稅單位稅額

3.復(fù)合稅計(jì)算方法。

應(yīng)納稅額 =應(yīng)稅進(jìn)口貨物數(shù)量 ×關(guān)稅單位稅額 +應(yīng)稅進(jìn)口貨物數(shù)量×單位完稅價(jià)格 ×適用稅率

4.滑準(zhǔn)稅計(jì)算方法。

(六) 關(guān)稅稅收優(yōu)惠

關(guān)稅的減稅、免稅分為法定性減免稅、政策性減免稅和臨時(shí)性減免稅。

(七) 關(guān)稅征收管理

關(guān)稅是在貨物實(shí)際進(jìn)出境時(shí)，即在納稅人按進(jìn)出口貨物通關(guān)規(guī)定向海關(guān)申報(bào)后、海關(guān)放行前一次性繳納。進(jìn)出口貨物的收發(fā)貨人或其代理人應(yīng)當(dāng)在海關(guān)簽發(fā)稅款繳款憑證次日起 15日內(nèi) (星期日和法定節(jié)假日除外)，向指定銀行繳納稅款。逾期不繳的，除依法追繳外，由海關(guān)自到期次日起至繳清稅款之日止，按日征收欠繳稅額 0.5‰的滯納金。

三、環(huán)境保護(hù)稅

(一) 納稅人

環(huán)境保護(hù)稅的納稅人為在中華人民共和國領(lǐng)域和中華人民共和國管轄的其他海域，直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者。

(二) 征稅范圍

環(huán)境保護(hù)稅的征稅范圍是 《中華人民共和國環(huán)境保護(hù)稅法》 所附 《環(huán)境保護(hù)稅稅目稅額表》 《應(yīng)稅污染物和當(dāng)量值表》 規(guī)定的大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲等應(yīng)稅污染物。

(三) 稅率

環(huán)境保護(hù)稅實(shí)行定額稅率。稅目、稅額依照 《環(huán)境保護(hù)稅稅目稅額表》 執(zhí)行。

(四) 計(jì)稅依據(jù)

1.應(yīng)稅大氣污染物按照污染物排放量折合的污染當(dāng)量數(shù)確定。

2.應(yīng)稅水污染物按照污染物排放量折合的污染當(dāng)量數(shù)確定。

3.應(yīng)稅固體廢物按照固體廢物的排放量確定。

4.應(yīng)稅噪聲按照超過國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的分貝數(shù)確定。

(五) 應(yīng)納稅額的計(jì)算

1.應(yīng)稅大氣污染物的應(yīng)納稅額 =污染當(dāng)量數(shù) ×具體適用稅額;

2.應(yīng)稅水污染物的應(yīng)納稅額 =污染當(dāng)量數(shù) ×具體適用稅額;

3.應(yīng)稅固體廢物的應(yīng)納稅額 =固體廢物排放量 ×具體適用稅額;

4.應(yīng)稅噪聲的應(yīng)納稅額 =超過國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的分貝數(shù)對(duì)應(yīng)的具體適用稅額。

(六) 稅收優(yōu)惠

下列情形，暫予免征環(huán)境保護(hù)稅：

1.農(nóng)業(yè)生產(chǎn) (不包括規(guī)模化養(yǎng)殖) 排放應(yīng)稅污染物的。

2.機(jī)動(dòng)車、鐵路機(jī)車、非道路移動(dòng)機(jī)械、船舶和航空器等流動(dòng)污染源排放應(yīng)稅污染物的。

3.依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放相應(yīng)應(yīng)稅污染物，不超過國家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)的。

4.納稅人綜合利用的固體廢物，符合國家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的。

5.國務(wù)院批準(zhǔn)免稅的其他情形。

(七) 征收管理

1.環(huán)境保護(hù)稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)依照 《中華人民共和國稅收征收管理法》 和 《中華人民共和國環(huán)境保護(hù)稅法》 的有關(guān)規(guī)定征收管理。

2.納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人排放應(yīng)稅污染物的當(dāng)日。納稅人應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅污染物排放地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納環(huán)境保護(hù)稅。

3.環(huán)境保護(hù)稅按月計(jì)算，按季申報(bào)繳納。不能按固定期限計(jì)算繳納的，可以按次申報(bào)繳納。

四、車輛購置稅

(一) 納稅人

在我國境內(nèi)購置規(guī)定的車輛 (簡稱 “應(yīng)稅車輛”) 的單位和個(gè)人，為車輛購置稅的納稅人。

(二) 征收范圍

包括汽車、摩托車、電車、掛車、農(nóng)用運(yùn)輸車。具體征收范圍依照 《車輛購置稅暫行條例》 所附 《車輛購置稅征收范圍表》 執(zhí)行。

(三) 稅率

車輛購置稅采用 10%的比例稅率。

(四) 計(jì)稅依據(jù)

車輛購置稅的計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格。

(五) 應(yīng)納稅額的計(jì)算

車輛購置稅實(shí)行從價(jià)定率的方法計(jì)算應(yīng)納稅額。

應(yīng)納稅額 =計(jì)稅依據(jù) ×稅率

進(jìn)口應(yīng)稅車輛應(yīng)納稅額 =(關(guān)稅完稅價(jià)格 +關(guān)稅 +消費(fèi)稅)×稅率

(六) 稅收優(yōu)惠

1.外國駐華使館、領(lǐng)事館和國際組織駐華機(jī)構(gòu)及其外交人員自用的車輛，免稅。

2.中國人民解放軍和中國人民武裝警察部隊(duì)列入軍隊(duì)武器裝備訂貨計(jì)劃的車輛，免稅。

3.設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車輛，免稅。

4.有國務(wù)院規(guī)定予以免稅或者減稅的其他情形的，按照規(guī)定免稅或者減稅。

(七) 征收管理

1.納稅申報(bào)。

車輛購置稅實(shí)行一次征收制度，稅款應(yīng)當(dāng)一次繳清。納稅人購買自用應(yīng)稅車輛的，應(yīng)當(dāng)自購買之日起 60日內(nèi)申報(bào)納稅;進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛的，應(yīng)當(dāng)自進(jìn)口之日起 60日內(nèi)申報(bào)納稅;自產(chǎn)、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)或者以其他方式取得并自用應(yīng)稅車輛的，應(yīng)當(dāng)自取得之日起 60日內(nèi)申報(bào)納稅。

2.納稅環(huán)節(jié)。

納稅人應(yīng)當(dāng)在向公安機(jī)關(guān)車輛管理機(jī)構(gòu)辦理車輛登記注冊前，繳納車輛購置稅。

3.納稅地點(diǎn)。

納稅人購置應(yīng)稅車輛，應(yīng)當(dāng)向車輛登記注冊地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;購置不需要辦理車輛登記注冊手續(xù)的應(yīng)稅車輛，應(yīng)當(dāng)向納稅人所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

五、耕地占用稅

(一) 納稅人

耕地占用稅的納稅人為在我國境內(nèi)占用耕地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位或者個(gè)人。

(二) 征稅范圍

耕地占用稅的征稅范圍包括納稅人為建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)而占用的國家所有和集體所有的耕地。

(三) 稅率

耕地占用稅實(shí)行定額稅率。根據(jù)不同地區(qū)的人均耕地面積和經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況實(shí)行有地區(qū)差別的幅度稅額標(biāo)準(zhǔn)。

(四) 計(jì)稅依據(jù)

耕地占用稅以納稅人實(shí)際占用的耕地面積為計(jì)稅依據(jù)，按照適用稅額標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算應(yīng)納稅額，一次性繳納。

(五) 應(yīng)納稅額的計(jì)算

應(yīng)納稅額 =實(shí)際占用耕地面積 (平方米)×適用稅率

(六) 稅收優(yōu)惠

1.免征耕地占用稅項(xiàng)目。

2.減征耕地占用稅項(xiàng)目。

(七) 征收管理

1.納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。

經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地的，耕地占用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收到土地管理部門辦理占用農(nóng)用地手續(xù)通知的當(dāng)天。

2.納稅地點(diǎn)和征收機(jī)構(gòu)。

納稅人占用耕地或其他農(nóng)用地，應(yīng)當(dāng)在耕地或其他農(nóng)用地所在地申報(bào)納稅。

六、煙葉稅

(一) 納稅人

煙葉稅的納稅人為在中華人民共和國境內(nèi)收購煙葉的單位。

(二) 征稅范圍

煙葉稅的征稅范圍包括晾曬煙葉、烤煙葉。

(三) 稅率

煙葉稅實(shí)行比例稅率，稅率為 20%。

(四) 計(jì)稅依據(jù)

煙葉稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人收購煙葉的收購金額，具體包括納稅人支付給煙葉銷售者的煙葉收購價(jià)款和價(jià)外補(bǔ)貼。價(jià)外補(bǔ)貼統(tǒng)一暫按煙葉收購價(jià)款的 10%計(jì)入收購金額。

收購金額的計(jì)算公式為：

收購金額 =收購價(jià)款 ×(1+10%)

(五) 應(yīng)納稅額的計(jì)算

應(yīng)納稅額 =煙葉收購金額 ×稅率 =煙葉收購價(jià)款 ×(1+10%)×稅率

(六) 征收管理

煙葉稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收購煙葉的當(dāng)天。煙葉稅在煙葉收購環(huán)節(jié)征收。

納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起 30日內(nèi)申報(bào)納稅。具體納稅期限由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定。

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