主觀試題部分

四、計(jì)算分析題(本類(lèi)題共4題，每小題5分，共20分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，均須列出計(jì)算過(guò)程;計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制會(huì)計(jì)分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫(xiě)出一級(jí)科目)

1、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%。采用備抵法核算壞賬。2005年12 月1日，甲企業(yè)“應(yīng)收賬款”科目借方余額為500萬(wàn)元，“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額為25萬(wàn)元，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的比例為期末應(yīng)收賬款余額的5%。

12月份，甲企業(yè)發(fā)生如下相關(guān)業(yè)務(wù)：

(1)12月5日，向乙企業(yè)賒銷(xiāo)商品—批，按商品價(jià)目表標(biāo)明的價(jià)格計(jì)算的金額為1000萬(wàn)元(不含增值稅)，由于是成批銷(xiāo)售，甲企業(yè)給予乙企業(yè)10%的商業(yè)折扣。

(2)12月9日，一客戶破產(chǎn)，根據(jù)清算程序，有應(yīng)收賬款40萬(wàn)元不能收回，確認(rèn)為壞賬。

(3)12月11日，收到乙企業(yè)的銷(xiāo)貨款500萬(wàn)元，存入銀行。

(4)12月21日，收到2004年已轉(zhuǎn)銷(xiāo)為壞賬的應(yīng)收賬款10萬(wàn)元，存入銀行。

(5)12月30日，向丙企業(yè)銷(xiāo)售商品一批，增值稅專(zhuān)用******上注明的售價(jià)為100萬(wàn)元，增值稅額為17萬(wàn)元。甲企業(yè)為了及早收回貨款而在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10-1/20-n/30.假定現(xiàn)金折扣不考慮增值稅。

要求：

(1)編制甲企業(yè)上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。

(2)計(jì)算甲企業(yè)本期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備并編制會(huì)計(jì)分錄。

(“應(yīng)交稅金”科目要求寫(xiě)出明細(xì)科目和專(zhuān)欄名稱(chēng)，答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)

【答案】

(1)① 借：應(yīng)收賬款 1 053

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入[或：產(chǎn)品銷(xiāo)售收入、商品銷(xiāo)售收入] 900

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 153

② 借：壞賬準(zhǔn)備 40

貸：應(yīng)收賬款 40

③ 借：銀行存款 500

貸：應(yīng)收賬款 500

④ 借：應(yīng)收賬款 10

貸：壞賬準(zhǔn)備 10

借：銀行存款 10

貸：應(yīng)收賬款 10

⑤ 借：應(yīng)收賬款 117

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入[或：產(chǎn)品銷(xiāo)售收入、商品銷(xiāo)售收入] 100

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 17

(2)甲企業(yè)本期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備：(500+1 053-40-500+117)×5%-(25-40+10)=56.5+5=61.5(萬(wàn)元)

借：管理費(fèi)用 61.5

貸：壞賬準(zhǔn)備 61.5

2、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%。原材料采用實(shí)際成本核算，原材料發(fā)出采用月末一次加權(quán)平均法計(jì)價(jià)。運(yùn)輸費(fèi)不考慮增值稅。

2006年4月，與A材料相關(guān)的資料如下：

(1)1日，“原材料—A材料”科目余額20 000元(共2 000公斤，其中含3月末驗(yàn)收入庫(kù)但因******賬單未到而以2000元暫估入賬的A材料200公斤)。

(2)5日，收到3月末以暫估價(jià)入庫(kù)A材料的******賬單，貨款1 800元，增值稅額306 元，對(duì)方代墊運(yùn)輸費(fèi)400元，全部款項(xiàng)已用轉(zhuǎn)賬支票付訖。

(3)8日，以匯兌結(jié)算方式購(gòu)入A材料3000公斤，******賬單已收到，貨款36000元， 增值稅額6120元，運(yùn)輸費(fèi)用1 000元。材料尚未到達(dá)，款項(xiàng)已由銀行存款支付。

(4)11日，收到8日采購(gòu)的A材料，驗(yàn)收時(shí)發(fā)現(xiàn)只有2950公斤。經(jīng)檢查，短缺的50公斤確定為運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗，A材料驗(yàn)收入庫(kù)。

(5)18日，持銀行匯票80000元購(gòu)入A材料5000公斤，增值稅專(zhuān)用******上注明的貨款為49500元，增值稅額為8415元，另支付運(yùn)輸費(fèi)用2000元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，剩余票款退回并存入銀行。

(6)21日，基本生產(chǎn)車(chē)間自制A材料50公斤驗(yàn)收入庫(kù)，總成本為600元。

(7)30日，根據(jù)“發(fā)料憑證匯總表”的記錄，4月份基本生產(chǎn)車(chē)間為生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用A材料6000公斤，車(chē)間管理部門(mén)領(lǐng)用A材料1000公斤，企業(yè)管理部門(mén)領(lǐng)用A材料1000公斤。

要求：

(1)計(jì)算甲企業(yè)4月份發(fā)出A材料的單位成本。

(2)根據(jù)上述資料，編制甲企業(yè)4月份與A材料有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

(“應(yīng)交稅金”科目要求寫(xiě)出明細(xì)科目和專(zhuān)欄名稱(chēng)，答案中的金額單位用元表示)

【答案】(1)發(fā)出A材料的單位成本=(20 000-2 000+2 200+37 000+51 500+600)/ (2 000+2 950+5 000+50)=109 300/10 000=10.93(元/公斤)

(2)① 借：原材料 2000

貸：應(yīng)付賬款 2000

② 借：原材料 2 200

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 306

貸：銀行存款 2 506

③ 借：在途物資 37 000

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 6 120

貸：銀行存款 43 120

④ 借：原材料 37 000

貸：在途物資 37 000

⑤ 借：原材料 51 500

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 8 415

銀行存款 20 085

貸：其他貨幣資金 80 000

⑥ 借：原材料 600

貸：生產(chǎn)成本 600

⑦ 借：生產(chǎn)成本 65 580

制造費(fèi)用 10 930

管理費(fèi)用 10 930

貸：原材料 87 440

3、甲、乙兩企業(yè)均為增值稅一般納稅人，增值稅稅率均為17%。2006年3月6日，甲企業(yè)與乙企業(yè)簽訂代銷(xiāo)協(xié)議，甲企業(yè)委托乙企業(yè)銷(xiāo)售A商品500件，A商品的單位成本為每件350元。代銷(xiāo)協(xié)議規(guī)定，乙企業(yè)應(yīng)按每件A商品585元(含增值稅)的價(jià)格售給顧客，甲企業(yè)按不含增值稅的售價(jià)的10%向乙企業(yè)支付手續(xù)費(fèi)。4月1日，甲企業(yè)收到乙企業(yè)交來(lái)的代銷(xiāo)清單，代銷(xiāo)清單中注明：實(shí)際銷(xiāo)售A商品400件，商品售價(jià)為200000元，增值稅額為34000元。當(dāng)日甲企業(yè)向乙企業(yè)開(kāi)具金額相同的增值稅專(zhuān)用******。4月6日，甲企業(yè)收到乙企業(yè)支付的已扣除手續(xù)費(fèi)的商品代銷(xiāo)款。

要求：

根據(jù)上述資料，編制甲企業(yè)如下會(huì)計(jì)分錄：

(1)發(fā)出商品的會(huì)計(jì)分錄。

(2)收到代銷(xiāo)清單時(shí)確認(rèn)銷(xiāo)售收入、增值稅、手續(xù)費(fèi)支出，以及結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本的會(huì)計(jì)分錄。

(3)收到商品代銷(xiāo)款的會(huì)計(jì)分錄。

(“應(yīng)交稅金”科目要求寫(xiě)出明細(xì)科目及專(zhuān)欄名稱(chēng)，答案中的金額單位用元表示)

【答案】(1)借：委托代銷(xiāo)商品 175 000

貸：庫(kù)存商品[或：產(chǎn)成品] 175 000

(2)借：應(yīng)收賬款 234 000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入[或：產(chǎn)品銷(xiāo)售收入、商品銷(xiāo)售收入] 200 000 (400*500)

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 34 000

借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用[或：銷(xiāo)售費(fèi)用] 20 000 (400*500*10%)

貸：應(yīng)收賬款 20 000

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本[或：產(chǎn)品銷(xiāo)售成本、商品銷(xiāo)售成本]140 000

貸：委托代銷(xiāo)商品 140 000 (350*400)

(3)借：銀行存款 214 000

貸：應(yīng)收賬款 214 000

4、甲企業(yè)2005年度利潤(rùn)總額為200萬(wàn)元，其中包括本年收到的國(guó)債利息收入50萬(wàn)元。該企業(yè)適用的所得稅稅率為33%。甲企業(yè)當(dāng)年按稅法核定的全年計(jì)稅工資為200萬(wàn)元，全年實(shí)發(fā)工資為180萬(wàn)元;當(dāng)年的營(yíng)業(yè)外支出中，有10萬(wàn)元為稅款滯納金支出。

除上述事項(xiàng)外，甲企業(yè)無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。甲企業(yè)采用應(yīng)付稅款法核算所得稅。

要求：

(1)計(jì)算甲企業(yè)2005年度應(yīng)納稅所得額。

(2)計(jì)算甲企業(yè)2005年度應(yīng)交所得稅額。

(3)編制甲企業(yè)應(yīng)交所得稅的會(huì)計(jì)分錄。

(4)計(jì)算甲企業(yè)2005年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)。

(5)編制甲企業(yè)年末結(jié)平“所得稅”科目的會(huì)計(jì)分錄。

(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)

【答案】(1)甲企業(yè)2005年度應(yīng)納稅所得額=200-50+10=160(萬(wàn)元)

(2)甲企業(yè)2005年度應(yīng)交所得稅額=160×33%=52.8(萬(wàn)元)

(3)借：所得稅 52.8

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 52.8

(4)甲企業(yè)2005年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)=200-52.8=147.2(萬(wàn)元)

(5)借：本年利潤(rùn) 52.8

貸：所得稅 52.8

（責(zé)任編輯：xll）

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