2014年中級會計實務新舊教材變化對比情況
| P101本頁最后增加“3.《關于在全國開展交通運輸業(yè)和部分現代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點稅收政策的通知》（2013年5月24日財政部發(fā)布 自2013年8月1日起施行）” | |
| P122本頁最后一行下面增加： 注：2014年1月26日，財政部發(fā)布了“財政部關于印發(fā)《企業(yè)會計準則第39號——公允價值計量》的通知（財會[2014]6號）”，本章內容未按此文件進行調整。 | |
| 第九章 第一節(jié) | P125刪除“例如，企業(yè)所持有的證劵投資基金或類似基金等?！?/td> |
| P126在“。”前增加“，且在本會計年度及以后兩個完整的會計年度內不得再將該金融資產劃分為持有至到期投資” | |
| 第九章 第二節(jié) | P146表9-4將第1行第3列原“10%”改為“9.05%” |
| P178在本頁最后一行下面增加： 注：2014年3月17日，財政部發(fā)布了“財政部關于印發(fā)《金融負債與權益工具的區(qū)分及相關會計處理規(guī)定》的通知（財會[2014]13號）”，本章內容未按此文件進行調整 | |
| P208原“價款500000元，按購銷合同約定”改為“價款500000元（包括應收取得增值稅稅額），按購銷合同約定” | |
| P222原“不能超過”改為“未超過”。 | |
| P225原“2×09年”改為“20×9年” | |
| P258原“今后，還將繼續(xù)擴大試點地區(qū)，并選擇部分行業(yè)在全國范圍內試點”改為“自2013年8月1日起，在全國范圍內開展交通運輸業(yè)（不包括鐵路運輸業(yè)）和部分現代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點；自2014年1月1日起，全國范圍內開展鐵路運輸業(yè)和郵政業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點”。 | |
| P292增加“考慮遞延所得稅后可辨認資產、負債的公允價值”的計算過程，即“47 025 000=50 400 000+3 000 000×25%-16 500 000×25%”。 | |
| P299原“遞延所得稅收益=900 000×25%=225 000元”進行細化，改為“本例中，由于存貨、固定資產的賬面價值和其計稅基礎不同，產生可抵扣暫時性差異900 000元，確認了遞延所得稅收益225 000元；對于資本化的開發(fā)支出3 000 000元，其計稅基礎為4 500 000元（3 000 000×150%），該開發(fā)支出及所形成無形資產在初始確認時其賬面價值與計稅基礎即存在差異，因該差異并非產生于企業(yè)合并，同時在產生時既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額，按照《企業(yè)會計準則第18號——所得稅》規(guī)定，不確認與該暫時性差異相關的所得稅影響。所以，遞延所得稅收益=900 000×25%=225 000（元）”。 | |
| P299將（3）中的兩處“可供金融資產”改為“可供出售金融資產”。 | |
| P300增加相關計算過程，即： 1 075 000=（150 000+200 000+1 050 000）-（400 000+400 000+500 000）×25% 50 000=600 000×25%-100 000 100 000=400 000×25% | |
| P321原“表17-2”改為“表18-2”。 | |
| P328原“應交稅費”改為“應交稅費——應交所得稅” | |
| P344 2013年：財務報告（又稱財務會計報告） 2014年：財務報告（又稱“財務會計報告”） | |
| P344 在本頁最后一行下面增加： 注：2014年2月17日，財政部發(fā)布了“財政部關于引發(fā)修訂《企業(yè)會計準則第33號——合并財務報表》的通知（財會[2014]10號）”，本章內容未按此文件進行調整。 | |
| P366 2013年：產負債表時，應當區(qū)分同一控制下的企業(yè)合并企業(yè)增加的子公司和非同一控制下的企業(yè)合并增加的子公司兩種情況。 | |
| P375 2013年：應當在“籌資活動產生的現金流量” 2014年：中應當在“籌資活動產生的現金流量” | |
| P382教材中的（7）與（8）互換位置 | |
| P383教材中的（10）與（11）互換位置 | |
| P384在（12）之前增加一筆分錄和解釋： 借：固定資產100 0000 貸：資本公積——其他資本公積 1000 000 該分錄反應對甲公司辦公樓公允價值與賬面價值差額的調整。 | |
| P386增加以下內容： 三是“資本公積——年初”=15 000 000（年初）+1 000 000=16 000 000（元）。此處的1 000 000元是按照p公司備查簿中的記錄，在購買日，S公司可辨認資產、負債及或有負債的公允價值與賬面價值存在差異僅有一項，即甲辦公樓，公允價值高于賬面價值的差額為1 000 000元（7 000 000-6 000 000），根據會計準則規(guī)定，此項差額計入資本公積。 | |
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（責任編輯：xll）
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