為了幫助考生更好的復習2011年一級建造師考試，此處特地整理編輯了2011年一級建造師考試輔導資料，希望可以對參加2011年一級建造師考試的各位同學有所幫助！

四、稅金

稅金是國家憑借政治權(quán)利參與國民收入分配和再分配的一種貨幣形式。在技術(shù)方案經(jīng)濟效果評價中合理計算各種稅費，是正確計算技術(shù)方案效益與費用的重要基礎。

技術(shù)方案經(jīng)濟效果評價涉及的稅費主要包括關(guān)稅、增值稅、營業(yè)稅、消費稅、所得稅、資源稅、城市維護建設稅和教育費附加等，有些行業(yè)還包括土地增值稅。

稅金一般屬于財務現(xiàn)金流出。在進行稅金計算時應說明稅種、稅基、稅率、計稅額等，這些內(nèi)容應根據(jù)相關(guān)稅法和技術(shù)方案的具體情況確定。

（一）營業(yè)稅

營業(yè)稅是對提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人征收的稅金。交通運輸、建筑、金融保險、郵電通信、文化體育、娛樂、服務等行業(yè)應按規(guī)定計算營業(yè)稅。在經(jīng)濟效果評價中，營業(yè)稅按應稅營業(yè)額乘以規(guī)定營業(yè)稅稅率計算，即：

應納營業(yè)稅額=營業(yè)額×稅率    （12101042-10）

營業(yè)稅是價內(nèi)稅，包含在營業(yè)收入之內(nèi)。

（二）消費稅

消費稅是針對特定消費品征收的稅金。在經(jīng)濟效果評價中，對適用消費稅的產(chǎn)品，消費稅實行從價定率、從量定額，或者從價定率和從量定額復合計稅（簡稱復合計稅）的辦法計算應納稅額。應納稅額計算公式如下：

1．實行從價定率辦法

應納消費稅額=銷售額×比例稅率    （1210104 2-11）

2．實行從量定額辦法

應納消費稅額=銷售數(shù)量×定額稅率    (12101042-12)

3．實行復合計稅辦法

應納消費稅額一銷售額×比例稅率十銷售數(shù)量><定額稅率(12101042-13)

（三）資源稅

資源稅是國家對開采特定礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個人征收的稅種，按應課稅礦產(chǎn)的產(chǎn)量（或金額）乘以單位稅額計算，即：

應納資源稅額=課稅數(shù)量×單位稅額    (12101042-14)

（四）土地增值稅

土地增值稅是對有償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的增值額征收的稅種。房地產(chǎn)開發(fā)項目應按規(guī)定計算土地增值稅。土地增值稅按四級超率累進稅率計算，公式如下：

土地增值稅稅額=增值額×適用稅率    (12101042-15)

適用稅率根據(jù)增值額是否超過扣除項目金額的比率多少確定。

（五）城市維護建設稅和教育費附加

城市維護建設稅是一種為了加強城市的維護建設，擴大和穩(wěn)定城市維護建設資金來源的地方附加稅；教育費附加是國家為發(fā)展地方教育事業(yè)，計征用于教育的政府性基金，是地方收取的專項費用。

城市維護建設稅和教育費附加，以增值稅、營業(yè)稅和消費稅為稅基乘以相應的稅率計算。其中：城市維護建設稅稅率根據(jù)技術(shù)方案所在地分市區(qū)，縣、鎮(zhèn)和縣、鎮(zhèn)以外三個不同等級；教育費附加率為3%。城市維護建設稅和教育費附加分別與增值稅、營業(yè)稅和消費稅同時繳納。

在經(jīng)濟效果分析中，營業(yè)稅、消費稅、土地增值稅、資源稅和城市維護建設稅、教育費附加均可包含在營業(yè)稅金及附加中。

（六）增值稅

增值稅是對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人征收的稅金。增值稅是價外稅，納稅人交稅，最終由消費者負擔，因此與納稅人的經(jīng)營成本和經(jīng)營利潤無關(guān)。經(jīng)濟效果分析應按稅法規(guī)定計算增值稅，計算公式如下：

應納增值稅額一當期銷項稅額一當期進項稅額    (12101042-16)

在式(12101042-16)中，銷項稅額為納稅人銷售貨物或者應稅勞務，按照銷售額和規(guī)定的增值稅率計算并向購買方收取的增值稅額。計算公式：

當期銷項稅額一銷售額×增值稅率    (12101042-17)

進項稅額為納稅人購進貨物或者接受應稅勞務，支付或者負擔的增值稅額。對允許抵扣購置固定資產(chǎn)的進項稅額，應注意相關(guān)的規(guī)定。

但須注意：當采用含（增值）稅價格計算銷售收入和原材料、燃料及動力成本時，現(xiàn)金流量表中應單列增值稅科目；采用不含（增值）稅價格計算時．現(xiàn)金流量表中不包括增值稅科目。計算時應明確說明采用何種計價方式，同時注意涉及出口退稅（增值稅）時的計算及與相關(guān)報表的聯(lián)系。

（七）關(guān)稅

關(guān)稅是以進出口的應稅貨物為納稅對象的稅種。技術(shù)方案經(jīng)濟效果評價中涉及引進設備、技術(shù)和進口原材料時，應按有關(guān)稅法和國家的稅收優(yōu)惠政策，正確估算進口關(guān)稅。進口貨物關(guān)稅以從價計征、從量計征或者國家規(guī)定的其他方式征收。

1．從價計征時，應納稅額計算公式如下：

應納關(guān)稅額一完稅價格×關(guān)稅稅率    (12101042-18)

2．從量計征時，應納稅額計算公式如下：

應納關(guān)稅額一貨物數(shù)量×單位稅額    (12101042-19)

我國僅對少數(shù)貨物征收出口關(guān)稅，而對大部分貨物免征出口關(guān)稅。若技術(shù)方案的出口產(chǎn)品屬征稅貨物，應按規(guī)定估算出口關(guān)稅。

（八）所得稅

技術(shù)方案經(jīng)濟效果評價中所得稅是指企業(yè)所得稅，即針對企業(yè)應納稅所得額征收的稅種。企業(yè)所得稅按有關(guān)稅法扣除所得稅前項目計算應納稅所得額，并采用適宜的稅率計算。計算公式為：

應納所得稅額一應納稅所得額×適用稅率一減免稅額一抵免稅額    (12101042-20)

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