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第三十章 會計報表

一、會計報表的概念

知識點一、會計報表的概念

(一)會計報表：以日常賬簿資料為主要依據編制的，總括反映企業(yè)財務狀況、經營成果和現(xiàn)金流量等會計信息的書面文件。它既是會計核算環(huán)節(jié)的最后一個環(huán)節(jié)，也是會計循環(huán)過程的終點。

知識點二、會計報表的目標和作用

1、向會計報表使用者提供與企業(yè)財務狀況、經營成果和現(xiàn)金流量等有關的會計信息;

2、反映企業(yè)管理層受托責任的履行情況，有助于會計報表使用者作出經濟決策。

知識點三、會計報表的編制要求

1.會計報表是根據日常的會計賬簿記錄及其他有關資料編制

2、會計報表的編制應當符合會計法和國家統(tǒng)一會計制度關于會計報表的編制要求、提供對象和提供期限的規(guī)定;

3、企業(yè)編制的會計報表應當真實可靠、全面完整、編報及時、便于理解。

知識點四、會計報表編制前的準備工作

1.全面財產清查。

2.檢查會計事項的處理結果。

二、主要會計報表

知識點一、資產負債表

(一)資產負債表：按照一定的標準和順序適當排列編制的反映某一特定日期全部資產、負債和所有者權益情況的會計報表，是月度報表。

它是以“資產=負債+所有者權益”這一基本等式為基礎進行編制的。

反映企業(yè)靜態(tài)財務狀況的一種報表。

(二)編制資產負債表的作用

1.資產負債表為報表使用者提供企業(yè)所擁有和控制掌握的經濟資源及其分布和構成情況的信息，為經營者分析資產分布是否合理提供依據。

2.資產負債表總括反映企業(yè)資金的來源渠道和構成情況。

3.通過對資產負債表的分析，可以了解企業(yè)的財務狀況，判斷企業(yè)的償債能力和支付能力。

4.通過對前后期資產負債表的對比分析，可以了解企業(yè)資金結構的變化情況，經營者、投資者和債權人據此可以掌握企業(yè)財務狀況的變化情況和變化趨勢。

(三)資產負債表的格式和內容

1、我國采用賬戶式：賬戶式資產負債表分為左右兩方，左方列示企業(yè)所擁有的全部資產的分布及存在形態(tài);右方列示企業(yè)的負債和所有者權益各項目。

2、主要內容：

(1)資產類項目：排列順序是按照其流動性進行排列的，流動性強的項目排在前面，流動性差的項目排在后面，并按流動資產和長期資產分項列示，流動資產在前。

(2)負債類項目

負債類項目的排列按照到期日的遠近進行排列，先到期的排在前面，后到期的排在后面，并按流動負債和長期負債順序分項列示，流動負債在前。

(3)所有者權益類項目：所有者權益包括所有者投入資本、股本溢價和評估增值等引起的資本公積、企業(yè)在生產經營過程中形成的盈余公積和未分配利潤。

在資產負債表上排列順序為：實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤。

(四)資產負債表的編制方法

由于資產負債表的項目與企業(yè)會計科目不完全一致，該表的期末數有兩種填列方法：直接填列法和分析計算填列法。

1、直接填列法：根據總賬科目的期末余額直接填列。資產負債表的大部分項目可以采用直接填列法進行填列，如“應收票據”、“應收股利”、“應收利息”、“固定資產”、“累計折舊”、“固定資產減值準備”、“固定資產清理”、“短期借款”、“應付工資”、“應付福利費”、“應交稅金”、“應付利潤”、“實收資本”、“資本公積”、“盈余公積”等項目。

2、分析計算填列法：即將總賬科目和明細科目的期末余額，按照資產負債表項目的內容進行分析、計算以后填列期末數的方法

3、注意以下項目的填列

知識點二、利潤表

(一)反映企業(yè)在一定會計期間經營成果的報表。以“收入-費用=利潤”的會計等式為基礎。它是一張動態(tài)會計報表。

(二)利潤表的主要作用：為報表使用者提供企業(yè)盈利能力方面的信息。

(三)利潤表的基本格式：主要有單步式和多步式兩種。我國目前采用的利潤表格式為多步式利潤表。

(四)多步式利潤表

1.營業(yè)利潤 = 營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加+其他業(yè)務利潤-銷售費用-管理費用-財務費用

2.利潤總額 = 營業(yè)利潤+投資收益+ 營業(yè)外收入 – 營業(yè)外支出;

3.凈利潤 = 利潤總額 - 所得稅。

知識點三、現(xiàn)金流量表

(一)現(xiàn)金流量表：反映企業(yè)在一定會計期間內有關現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出的報表。

1、現(xiàn)金：指企業(yè)的庫存現(xiàn)金、可以隨時用于支付的存款;

2、現(xiàn)金等價物：指企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉換為已知金額的現(xiàn)金和價值變動風險很小的投資。

3、現(xiàn)金流量分為：

(二)現(xiàn)金流量表內容和格式

我國企業(yè)現(xiàn)金流量表，屬于年度報表，由報表正表和補充資料兩部分組成,

正表采用報告式，分為經營活動產生的現(xiàn)金流量、投資活動產生的現(xiàn)金流量和籌資活動產生的現(xiàn)金流量，最后匯總反映企業(yè)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額。

(三)編制方法

1.經營活動產生的現(xiàn)金流量的編制方法 ：

2.投資活動現(xiàn)金流量各項目的內容和編制方法

3.籌資活動現(xiàn)金流量各項目的內容和填列方法

4.匯率變動對現(xiàn)金的影響：

5.現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額

現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額=經營活動產生的現(xiàn)金流量凈額+投資活動產生的現(xiàn)金流量凈額+籌資活動產生的現(xiàn)金流量凈額+匯率變動對現(xiàn)金的影響額

三、附注

(一)概念

財務報表附注：對在資產負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權益變動表等報表中列示項目的文字描述或明細資料，以及對未能在這些報表中列示項目的說明等。

(二)作用

增進會計信息的可理解性，突出會計信息的重要性，提高會計信息的可比性，而且還可以反映作為整個會計報表組成部分的非數量信息以及其他比報表本身更為詳細的信息。

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（責任編輯：xy）

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