初級(jí)經(jīng)濟(jì)師考試試題及答案由2011年中國(guó)經(jīng)濟(jì)師考試網(wǎng)匯編整理

2011年初級(jí)經(jīng)濟(jì)師考試輔導(dǎo)資料：稅收制度

第二節(jié) 稅制要素

一、 稅收的基本要素（掌握）

c.稅目：對(duì)征稅對(duì)象進(jìn)一步的劃分，做出具體的界限規(guī)定。反映具體的征稅范圍，代表征稅的廣度。一般可以分為列舉稅目和概括稅目。

【例題4】下列關(guān)于稅制要素的表述，正確的有（?。＃?005年多選真題）

A.納稅人是一種稅區(qū)別于另一種稅的最主要標(biāo)志

B.征稅對(duì)象體現(xiàn)著各種稅的征稅范圍

C.計(jì)稅依據(jù)是從量的方面對(duì)征稅所作的規(guī)定，是征稅對(duì)象量的表現(xiàn)

D.稅目代表征稅的深度

E.劃分稅目的主要作用之一是進(jìn)一步明確征稅范圍

【答案】BCE

【解析】征稅對(duì)象是一種稅區(qū)別與另一種稅的最主要標(biāo)志，所以A項(xiàng)是不正確的。稅目是征稅對(duì)象的具體化，反映具體的征稅范圍，代表的是征稅的廣度。稅率是計(jì)算稅額的尺度，代表課稅的深度,所以C項(xiàng)不正確。

3． 稅率。

稅率是應(yīng)納稅額與征稅對(duì)象之間的比例，是計(jì)算稅額的尺度，代表課稅的深度，關(guān)系著國(guó)家的收入多少和納稅人的負(fù)擔(dān)程度，因而它是體現(xiàn)稅收政策的中心環(huán)節(jié)。

稅率的基本形式：比例稅率、累進(jìn)稅率、定額稅率（固定稅額）。

a.比例稅率是指對(duì)同一征稅對(duì)象或同一稅目，不論數(shù)額大小只規(guī)定一個(gè)比例，都按同一比例征稅，稅額與課稅對(duì)象成正比例關(guān)系。比例稅率又分為產(chǎn)品比例稅率、行業(yè)比例稅率、地區(qū)差別比例稅率和有幅度的比例稅率。

b.累進(jìn)稅率是指同一征稅對(duì)象，隨數(shù)量的增大，征收比例也隨之增高的稅率，表現(xiàn)為將征稅對(duì)象按數(shù)額多少分為若干等級(jí)，不同等級(jí)適用由低到高的不同稅率，包括最低稅率、最高稅率和若干等級(jí)的中間稅率。

累進(jìn)稅率包括全額累進(jìn)稅率、超額累進(jìn)稅率、超率累進(jìn)稅率和超倍累進(jìn)稅率。

c.定額稅率，是根據(jù)征稅對(duì)象計(jì)量單位直接規(guī)定固定的征稅數(shù)額。定額稅率可以分為單一定額稅率和差別定額稅率兩種。

d.稅率的其它形式：

① 名義稅率與實(shí)際稅率；

② 邊際稅率與平均稅率；

③ 零稅率與負(fù)稅率；

【例題5】下列關(guān)于稅率的表述，正確的為（　）。（2005年單選真題）

A.在比例稅率條件下，稅額與課稅對(duì)象成正比例關(guān)系

B.比例稅率的基本特點(diǎn)是稅率隨征稅對(duì)數(shù)額的變動(dòng)而變動(dòng)

C.定額稅率是根據(jù)征稅對(duì)象的單位價(jià)格直接規(guī)定固定的征稅數(shù)額

D.實(shí)際稅率是指稅法規(guī)定的稅率

【答案】A

【解析】比例稅率是指對(duì)同一征稅對(duì)象或同一稅目，不論數(shù)額大小只規(guī)定一個(gè)比例，都按同一比例征稅，稅額與課稅對(duì)象成正比例關(guān)系,所以A項(xiàng)正確，B項(xiàng)不正確。定額稅率，是根據(jù)征稅對(duì)象計(jì)量單位直接規(guī)定固定的征稅數(shù)額,稅額的多少只同征稅對(duì)象的數(shù)量有關(guān)，與價(jià)格無(wú)關(guān)，所以C項(xiàng)也不正確。稅法規(guī)定的稅率是名義稅率，不是實(shí)際稅率，所以D項(xiàng)也不正確。

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