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第三節(jié) 營業(yè)稅制

二、 掌握營業(yè)稅的稅率；掌握營業(yè)稅計稅依據(jù)的一般規(guī)定和特殊規(guī)定；

營業(yè)稅的稅率采用比例稅率依稅目設置，一目一率，分為3%、5%、8%、5%－20%四檔九種。具體稅率如下：

（1） 交通運輸業(yè)稅率為3%；

（2） 建筑業(yè)稅率為3%；

（3） 金融保險業(yè)稅率為每年最低1%，2003年為6%；

（4） 郵電通信業(yè)稅率為3%；

（5） 文化體育業(yè)稅率為3%；

（6） 娛樂業(yè)稅率為5%－20%；（娛樂業(yè)的具體適用稅率由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府在規(guī)定的幅度范圍內(nèi)確定）

（7） 服務業(yè)稅率為5%；

（8） 轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)稅率為5%；

（9） 銷售不動產(chǎn)稅率為5%；

納稅人兼有不同稅目應稅行為的，應當分別核算不同稅目的營業(yè)額；未分別核算營業(yè)額的，從高適用稅率。

營業(yè)稅的計稅依據(jù)，是指提供應稅勞務的營業(yè)額、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓額或者銷售不動產(chǎn)的銷售額，統(tǒng)稱為營業(yè)額。

以上提到的九大項目各自有不同的計稅依據(jù)（詳細內(nèi)容見教材）。其中注意文化體育事業(yè)的計稅依據(jù)。

三、掌握營業(yè)稅稅額的計算；熟悉營業(yè)稅的征收方法。

營業(yè)稅的應納稅額的計算公式為：

應納稅額＝營業(yè)額×稅率

【例題3】某娛樂廳9月份門票收入為11萬元，相關煙酒和飲料收入7萬元，適用稅率為20%。該廳應納營業(yè)稅稅額為（ ）。

A．2.2萬元 B．3.6萬元

C．1.4萬元 D．0.8萬元

【答案】B

【解析】營業(yè)稅應納稅額＝營業(yè)額×稅率＝（11＋7）×20%＝3.6萬元。

應納稅額按人民幣計算。納稅人按外匯結(jié)算營業(yè)收入的，應當按規(guī)定先折算成人民幣后，在計算應納稅額。

營業(yè)稅的征收方法：

納稅期限：由主管稅務機關依納稅人應納稅額大小分別核定為5日、10日、15日或者1個月，不能按期納稅的，可核定按次納稅。

納稅地點：總的原則，是在發(fā)生地納稅，即納稅人提供應稅勞務地。

營業(yè)稅的起征點：營業(yè)額未達到起征點的納稅人，免征營業(yè)稅；納稅人營業(yè)額達到起征點的，應按營業(yè)額全額計算應納稅額。起征點的規(guī)定只適用于個人。

【例題4】下列關于營業(yè)稅納稅地點的表述，正確的有（?。?。（2005年多選真題）

A.納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權，在土地所在地申報納稅

B.納稅人轉(zhuǎn)讓其人無形資產(chǎn)，在其機構(gòu)所在地申報納稅

C.納稅人銷售不動產(chǎn)，在其機構(gòu)所在地申報納稅

D.單位或個人出租土地使用權，在土地所在地申報納稅

E.單位或個人出租設備，在出租單位機構(gòu)據(jù)地或個人居住地申報納稅

【答案】ABDE

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