初級(jí)經(jīng)濟(jì)師考試試題及答案由2011年中國(guó)經(jīng)濟(jì)師考試網(wǎng)匯編整理

2011年初級(jí)經(jīng)濟(jì)師考試輔導(dǎo)資料：財(cái)政稅收-所得稅制度1

需要掌握的知識(shí)點(diǎn)：

1． 企業(yè)所得稅計(jì)稅依據(jù)的規(guī)定和稅前扣除項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn)

2． 外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅稅前列支的項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn)

3． 關(guān)于外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的基本規(guī)定和稅額計(jì)算

4． 個(gè)人所得稅制關(guān)于費(fèi)用扣除的規(guī)定和稅額計(jì)算

5． 個(gè)人所得稅稅收優(yōu)惠的規(guī)定

需要熟悉的知識(shí)點(diǎn)：

1． 企業(yè)所得稅的納稅人、稅率的基本規(guī)定

2． 企業(yè)所得稅額的計(jì)算

3． 外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅關(guān)于納稅人、稅率、計(jì)稅依據(jù)的基本規(guī)定

4． 個(gè)人所得稅制關(guān)于納稅人、征稅對(duì)象、稅率的規(guī)定

需要了解的知識(shí)點(diǎn)：

1．企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠和稅款征收方法

2．個(gè)人所得稅的征收管理

重點(diǎn)難點(diǎn)及典型例題分析：

第一節(jié) 企業(yè)所得稅制

一、 熟悉企業(yè)所得稅的納稅人、稅率的基本規(guī)定。

企業(yè)所得稅是國(guó)家對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的一種稅。

內(nèi)資企業(yè)所得稅納稅人是位于我國(guó)境內(nèi)的，除外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)以外的，實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的企業(yè)或者組織。具體包括：

（1） 國(guó)有企業(yè)

（2） 集體企業(yè)

（3） 私營(yíng)企業(yè)

（4） 聯(lián)營(yíng)企業(yè)

（5） 股份制企業(yè)

（6） 有生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和其他所得的其他組織

內(nèi)資企業(yè)所得稅的稅率定為33%的比例稅率。但考慮到一些利潤(rùn)低或者規(guī)模小的企業(yè)，我國(guó)稅法在稅率設(shè)計(jì)上增加兩檔優(yōu)惠稅率。

基本稅率： 納稅人應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，稅率為33％。

兩檔照顧性稅率（1994年5月頒布）

（1）18％：年應(yīng)納所得額3萬(wàn)元以下（含3萬(wàn)元）的企業(yè)，暫按18％的稅率。

（2）27％：年應(yīng)納稅所得額在10萬(wàn)元(含10萬(wàn)元)以下至3萬(wàn)元的企業(yè)暫減按27％的稅率征收企業(yè)所得稅。

如果企業(yè)上一年度發(fā)生虧損，可以用當(dāng)年所得予以彌補(bǔ)，按彌補(bǔ)虧損后的所得額來(lái)確定適用稅率。這里所說(shuō)的“企業(yè)上一年度發(fā)生虧損”是不包括超過(guò)五年仍未彌補(bǔ)的虧損的。

【例題1】某內(nèi)資企業(yè)年應(yīng)納稅所得額為100000元，則應(yīng)納所得稅為（?。?。（2005年單選真題）

A.18000元 B.24300元

C.27000元 D.33000元

【答案】C

【解析】年應(yīng)納稅所得額在10萬(wàn)元(含10萬(wàn)元)以下至3萬(wàn)元的企業(yè)暫減按27％的稅率征收企業(yè)所得稅。應(yīng)納所得稅＝100000×27％＝27000元。

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