初級(jí)經(jīng)濟(jì)師考試試題及答案由2011年中國(guó)經(jīng)濟(jì)師考試網(wǎng)匯編整理

2011年初級(jí)經(jīng)濟(jì)師考試輔導(dǎo)資料：稅收制度

第二節(jié) 稅制要素

一、 稅收的基本要素（掌握）

1． 納稅人。

a．納稅人是稅法中規(guī)定直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人，也稱“納稅主體”。納稅人一般分為兩種，自然人和法人。自然人是指依法享有民事權(quán)利，并承擔(dān)民事義務(wù)的公民個(gè)人。法人是指依法成立，能夠獨(dú)立地支配財(cái)產(chǎn)，并能以自己的名義享受民事權(quán)利和承擔(dān)民事義務(wù)的社會(huì)組織。具備法人資格要有四個(gè)方面的條件。

b．代扣代繳義務(wù)人：是指有義務(wù)從持有的納稅人收入中扣除其應(yīng)納稅款并代為繳納稅款的企業(yè)單位和個(gè)人。代扣代繳義務(wù)人必須嚴(yán)格履行扣繳義務(wù)。

c．負(fù)稅人：負(fù)稅人是實(shí)際負(fù)擔(dān)稅款的單位和個(gè)人。納稅人和負(fù)稅人是兩個(gè)既有聯(lián)系又有區(qū)別的概念。

【例題2】下列關(guān)于納稅人與負(fù)稅人的表述中正確的是（ ）。

A.增值稅的納稅人與負(fù)稅人是同一的

B.消費(fèi)稅的納稅人與負(fù)稅人是同一的

C.營(yíng)業(yè)稅的納稅人與負(fù)稅人是同一的

D.車船使用稅的納稅人與負(fù)稅人是同一的

【答案】D

【解析】增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅都能通過(guò)一定途徑把稅款轉(zhuǎn)嫁或轉(zhuǎn)移出去，此時(shí)納稅人就不再是負(fù)稅人。而車船使用稅是不可轉(zhuǎn)嫁出去的，它的納稅人和負(fù)稅人是同一的。

2． 征稅對(duì)象。征稅對(duì)象是稅法中規(guī)定的征稅的目的物，是國(guó)家據(jù)以

征稅的依據(jù)。

a.征稅對(duì)象是稅制諸要素中的基礎(chǔ)性要素。包括三個(gè)方面的含義：

第一，征稅對(duì)象是一種稅區(qū)別與另一種稅的最主要標(biāo)志；

第二，征稅對(duì)象體現(xiàn)著各種稅的征稅范圍；

第三，稅制其他要素的內(nèi)容一般都是以征稅對(duì)象為基礎(chǔ)確定的。

b.計(jì)稅依據(jù)：又稱稅基，稅法中規(guī)定的據(jù)以計(jì)算各種應(yīng)征稅款的依據(jù)或者標(biāo)準(zhǔn)。在表現(xiàn)形態(tài)上一般有兩種，一種是價(jià)值形態(tài)，即以征稅對(duì)象的價(jià)值作為計(jì)稅依據(jù)；另一種是實(shí)物形態(tài)，就是以征稅對(duì)象的數(shù)量、重量、面積、體積等作為計(jì)稅依據(jù)。

【例題3】下列關(guān)于征稅對(duì)象與計(jì)稅依據(jù)的表述中正確的有（ ）。

A. 征稅對(duì)象是指征收的目的物

B. 計(jì)稅依據(jù)是對(duì)目的物據(jù)以計(jì)算稅款的依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn)

C. 征稅對(duì)象是從質(zhì)的方面對(duì)征稅所作的規(guī)定

D. 車船使用稅的征稅對(duì)象與計(jì)稅依據(jù)的規(guī)定是一致的

E. 計(jì)稅依據(jù)是從量的方面對(duì)征稅所作的規(guī)定

【答案】：ABCE

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