三、案例分析題(共20題，每題2分。由單選和多選組成。錯(cuò)選，本題不得分;少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得0.5分)

(一)

某企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%。2006年5月份有關(guān)會(huì)計(jì)資料如下：

(1)銷售A產(chǎn)品l00件，每件不含稅價(jià)款1000元，成本800元，貨款已收到;

(2)收取大華公司匯來的A產(chǎn)品的預(yù)付款20000元;

(3)為銷售貨物支付運(yùn)費(fèi)1000元，并取得運(yùn)輸企業(yè)開具的運(yùn)費(fèi)普通發(fā)票;

(4)進(jìn)口一批原材料，已知該批原材料的關(guān)稅完稅價(jià)格為50000元，關(guān)稅稅率為20%。該批原材料已驗(yàn)收入庫。

根據(jù)上述資料，回答下列問題：

81.本月進(jìn)口原材料應(yīng)納增值稅為( )。

A.7264.96元 B.8500元

C.8717.95元 D.10200元

答案：D

解析：參考教材第99-100頁。根據(jù)我國現(xiàn)行增值稅法的規(guī)定，納稅人進(jìn)口貨物，按照組成計(jì)稅價(jià)格和規(guī)定的稅率計(jì)算應(yīng)納增值稅稅額，不得抵扣任何稅額。組成計(jì)稅價(jià)格和應(yīng)納稅額計(jì)算： 組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅 =50000+50000×20%=60000元;應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×稅率=60000×17%=10200元。

82.本月收取的20 000元預(yù)付款應(yīng)計(jì)算銷項(xiàng)稅額為( )。

A.0 B.2905.98元

C.3400元 D.4096.39元

答案：A

解析：參考教材第100頁。根據(jù)不同的銷售結(jié)算方式，分別適用不同的增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，其中，納稅人采取預(yù)售貨款方式銷售貨物的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物發(fā)出的當(dāng)天。收取大華公司匯來的A產(chǎn)品的預(yù)付款20000元本月不計(jì)銷項(xiàng)稅額。

83.本月銷售A產(chǎn)品應(yīng)計(jì)算銷項(xiàng)稅額為( )。

A.1700元 B.10200元

C.17000元 D.68000元

答案：C

解析：參考教材第97頁。納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷售額和規(guī)定的稅率計(jì)算并向購買方收取的增值稅額，為銷項(xiàng)稅額。銷售額為納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但是不包括收取的銷項(xiàng)稅額。銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率=每件不含稅價(jià)款1000元×l00件×17% =17000元。

84.下列表述中正確的有( )。

A.為銷售貨物支付的運(yùn)費(fèi)應(yīng)計(jì)算銷項(xiàng)稅額

B.為銷售貨物支付的運(yùn)費(fèi)可以計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額

C.本月進(jìn)項(xiàng)稅額為l0270元

D.本月進(jìn)項(xiàng)稅額為l0487.95元

答案：BC

解析：參考教材第99頁。銷項(xiàng)稅額是向貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的購買方收取的，所以本題中為銷售貨物支付的運(yùn)費(fèi)應(yīng)不計(jì)算銷項(xiàng)稅額。增值稅一般納稅人外購或銷售貨物以及在生產(chǎn)經(jīng)營過程中支付運(yùn)輸費(fèi)用的，根據(jù)運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)(普通發(fā)票)所列運(yùn)輸費(fèi)用金額，和7%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予扣除。運(yùn)費(fèi)扣稅的進(jìn)項(xiàng)稅額=運(yùn)費(fèi)發(fā)票金額×扣除率=1000×7%=70元。納稅人購進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)，所支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額。本月進(jìn)項(xiàng)稅額=本月進(jìn)口原材料所納增值稅10200元+運(yùn)費(fèi)扣稅的進(jìn)項(xiàng)稅額70元=l0270元。

85.本月應(yīng)納增值稅稅額為( )。

A.6730元 B.18630元

C.21812.05元 D.23730元

答案：A

解析：參考教材第96-97頁。照稅法規(guī)定，一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)納稅額為當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額。 本月應(yīng)納增值稅稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=17000-l0270=6730元。

(二)

某內(nèi)資企業(yè)2008年度有關(guān)財(cái)務(wù)資料如下：

(1) 全年利潤總額100萬元;

(2) 在“管理費(fèi)用”中列支全年工資192萬元，并已計(jì)提了職工福利費(fèi)28萬元、職工教育經(jīng)費(fèi)5萬元和職工工會(huì)費(fèi)用4萬元;

(3) “營業(yè)外支出”中列支稅收罰款10萬元;

(4) “營業(yè)外支出”中列支非公益性捐贈(zèng)支出5萬元;

(5) “投資收益”中含國債利息20萬元，國家重點(diǎn)建設(shè)債券利息5萬元。

根據(jù)上述資料，回答下列問題：

86.2008年度允許在稅前列支的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)和職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)金額共計(jì)為( )。

A.16.8萬元 B.17.76萬元 C.33.6萬元 D.35.52萬元

答案：D

解析：參考教材第125頁?！吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅法》中關(guān)于限制稅前扣除的項(xiàng)目中規(guī)定，“企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除”;“企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除”;“除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除，超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除”。則2008年度允許在稅前列支的職工教育經(jīng)費(fèi)金額=192×14%=26.88萬元。2008年度允許在稅前列支的職工教育經(jīng)費(fèi)金額=192×2.5%=4.8萬元;2008年度允許在稅前列支的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)金額=192×2%=3.84萬元。共計(jì)26.88萬元+4.8萬元+3.84萬元=35.52萬元?；蛘吖灿?jì)192×(2%+14%+2.5%)=35.52萬元。

87.下列關(guān)于“營業(yè)外支出”和“投資收益”的表述，正確的有( )。

A.稅收罰款支出不得在稅前列支

B.非公益性捐贈(zèng)支出5萬元可以在稅前列支

C.國債利息收入免征企業(yè)所得稅

D.國家重點(diǎn)建設(shè)債券利息收入免征企業(yè)所得稅

答案：AC

解析：參考教材第125-126、123頁?！案黜?xiàng)稅收的滯納金、罰金和罰款”不得在稅前扣除，所以A正確。公益性捐贈(zèng)支出超過企業(yè)年度會(huì)計(jì)利潤12%的部分以及非公益性捐贈(zèng)支出，不允許在稅前扣除，所以B不正確。稅法規(guī)定，企業(yè)的下列收入為免稅收入：國債利息收入;符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;符合條件的非營利組織的收入。所以C正確。D不正確。

88.2008年度應(yīng)納稅所得額為( )。

A.94.48萬元 B.99.48萬元

C.100萬元 D.96.48萬元

答案：D

解析：應(yīng)納稅所得額=收入總額-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額;收入總額=利潤+各項(xiàng)支出=100+192+28+5+4+10+5=344萬元;準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額=192+35.52+20=247.52萬元;應(yīng)納稅所得額=96.48萬元。

89.假定企業(yè)不享受稅收優(yōu)惠，則2008年該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為( )。

A.10% B.15% C.25% D.33%

答案：C

解析： 新稅法將企業(yè)所得稅稅率確定為25%。

90.假定不存在需要彌補(bǔ)的虧損，則2008年度該企業(yè)應(yīng)納所得稅稅額為( )。

A.24.12萬元 B.32.83萬元

C.33萬元 D.34.48萬元

答案：A

解析：企業(yè)應(yīng)納所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率=96.48×25%=24.12萬元。

(三)

甲企業(yè)位于A市，自有房產(chǎn)l00間，房產(chǎn)賬面原值l000萬元(設(shè)每間房產(chǎn)的賬面原值均為l0萬元)，其中10間用于出租，共取得年租金收入20萬元;甲企業(yè)占有土地l0000平方米，其中500平方米用作企業(yè)文化廣場(chǎng)建設(shè)。(A市規(guī)定計(jì)征房產(chǎn)稅的減除比例為30%，土地使用稅稅額為每平方米5元)

根據(jù)上述資料，回答下列問題：

91.甲企業(yè)自用房屋應(yīng)納房產(chǎn)稅( )。

A.0 B.7.56萬元

C.8.4萬元 D.84萬元

答案：B

解析：參考教材第137-138頁。根據(jù)我國《房產(chǎn)稅暫行條例》的規(guī)定，房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)是房產(chǎn)的計(jì)稅余值或房產(chǎn)的租金收入。企業(yè)自用房屋應(yīng)納房產(chǎn)稅采取從價(jià)計(jì)征的方法，稅率為1.2%。企業(yè)自用房屋應(yīng)納房產(chǎn)稅=房產(chǎn)計(jì)稅余值×適用稅率=房產(chǎn)原值×(1-原值減除率)×1.2%=10×(100-10)×(1-30%)×1.2%=7.56萬元。

92.甲企業(yè)出租房產(chǎn)應(yīng)納房產(chǎn)稅( )。

A.0 B.0.24萬元

C.0.84萬元 D.2.4萬元

答案：D

解析：參考教材第137-138頁。房產(chǎn)出租的?，?以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)，也就是采取從租計(jì)征的方式計(jì)算，稅率為12%。甲企業(yè)出租房產(chǎn)應(yīng)納房產(chǎn)稅=租金收入×適用稅率=20×12%=2.4萬元。

93.甲企業(yè)共計(jì)應(yīng)納房產(chǎn)稅( )。

A.0 B.8.4萬元

C.9.96萬元 D.84萬元

答案：C

解析：甲企業(yè)共計(jì)應(yīng)納房產(chǎn)稅為自用和出租兩項(xiàng)應(yīng)納房產(chǎn)稅之和。7.56萬元+2.4萬元=9.96萬元。

94.甲企業(yè)應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅為( )。

A.0 B.0.25萬元

C.4.75萬元 D.5萬元

答案：D

解析：參考教材第146頁。應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅額=計(jì)稅土地面積(平方米)×適用單位稅額=10000×5=50000元。

95.下列表述中正確的有( )。

A.若甲企業(yè)位于縣城，則其營業(yè)用房產(chǎn)不征房產(chǎn)稅

B.如甲企業(yè)的房產(chǎn)用來辦醫(yī)院，可以免征房產(chǎn)稅

C.城鎮(zhèn)土地使用稅以實(shí)際占用的土地單位面積為計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)

D.城鎮(zhèn)土地使用稅采用分級(jí)幅度定額稅率

答案：BCD

解析：參考教材第137、138、145頁?！斗慨a(chǎn)稅暫行條例》規(guī)定，房產(chǎn)稅在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收。A不正確。企業(yè)辦的各類學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn)，可以比照由國家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實(shí)際占有的土地面積(平方米)為計(jì)稅依據(jù)。城鎮(zhèn)土地使用稅實(shí)行分級(jí)幅度定額稅率。所以，B、C、D都是正確的。

(四)

某行政單位2008年人員經(jīng)費(fèi)支出39萬元，公用經(jīng)費(fèi)支出60萬元;上年同期人員經(jīng)費(fèi)支出35萬元，公用經(jīng)費(fèi)支出55萬元;本年在職人員數(shù)為20人，離退休人員為10人。

根據(jù)上述資料，回答下列問題：

96.該單位本年的支出增長率為(　)。

A.11.4% 　　　　　　　　　　　　B.10%

C.9.1% 　　　　　　　　　　　　　D.9%

答案：B

解析：參考教材第197頁。行政單位支出按照支出的對(duì)象和用途不同，分為人員經(jīng)費(fèi)支出和公用經(jīng)費(fèi)支出。支出增長率=本期經(jīng)費(fèi)支出總額/上年同期經(jīng)費(fèi)支出總額-1=[(39+60)/(35+55)-1]×100%=10%。

97.該單位的人員經(jīng)費(fèi)支出項(xiàng)目中有(　)。

A.工資 　　　　　　　　　B.職工福利費(fèi)

C.會(huì)議費(fèi) 　　　　　　　　D.電話費(fèi)

答案：AB

解析：參考教材第188-189頁。人員經(jīng)費(fèi)支出是指行政事業(yè)單位用于職工個(gè)人方面的費(fèi)用開支，按照財(cái)政預(yù)算支出科目具體分為基本工資、補(bǔ)助工資、其他工資、職工福利費(fèi)、社會(huì)保障費(fèi)和助學(xué)金等。會(huì)議費(fèi)和電話費(fèi)屬于公用經(jīng)費(fèi)支出中的公務(wù)費(fèi)。

98.該單位的公用經(jīng)費(fèi)支出項(xiàng)目中有(　)。

A.公務(wù)費(fèi) 　　　　　　　　　　B.業(yè)務(wù)費(fèi)

C.社會(huì)保障費(fèi) 　　　　　　　　D.設(shè)備購置費(fèi)

答案：ABD

解析：參考教材第188-189頁。公用經(jīng)費(fèi)支出是指行政事業(yè)單位為了完成工作任務(wù)而用于單位公共事務(wù)方面的費(fèi)用開支，按照財(cái)政預(yù)算支出科目具體分為公務(wù)費(fèi)、設(shè)備購置費(fèi)、修繕費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)和其他支出等。社會(huì)保障費(fèi)屬于人員經(jīng)費(fèi)支出。

99.該單位人員經(jīng)費(fèi)支出占總支出的比重為(　)。

A.38.9% 　　　　　　　B.39.39%

C.63.6%　　　　　　　 D.65%

答案：B

解析：參考教材第198頁。人員經(jīng)費(fèi)支出占總支出的比重=本期人員經(jīng)費(fèi)支出額÷本期經(jīng)費(fèi)支出總額×100%=39÷(39+60)×100%=39.39%。

100.該單位的人均開支水平為(　)。

A.4.95萬元 　　　　　　　B.4.5萬元

C.3.3萬元　　　　　　　　 D.1.95萬元

答案：A

解析：參考教材第197頁。人均開支水平=本期經(jīng)費(fèi)支出總額÷本期在職人員數(shù)=(39+60)÷20=4.95萬元。

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