初級(jí)經(jīng)濟(jì)師考試試題及答案由2011年中國(guó)經(jīng)濟(jì)師考試網(wǎng)匯編整理

2011年初級(jí)經(jīng)濟(jì)師考試輔導(dǎo)資料：商品勞務(wù)稅制度

第一節(jié) 增值稅制

二、 掌握增值稅的稅率及使用；掌握增值稅的計(jì)稅依據(jù)；

1. 一般納稅人適用的稅率

（1） 基本稅率：17%

（2） 低稅率：13%。適用范圍主要是物質(zhì)、文化生活必須用品和農(nóng)業(yè)生產(chǎn)用品。

（3） 零稅率。適用范圍僅僅限于出口貨物

（4） 納稅人兼營(yíng)不同稅率的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售　額，未分別核算銷售額的，從高適用稅率。

（5） 納稅人銷售不同稅率貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，并兼營(yíng)應(yīng)屬一并征收增值稅的非應(yīng)稅勞務(wù)，其非應(yīng)稅勞務(wù)從高適用稅率。

【例題3】下列貨物應(yīng)按13%稅率征收增值稅的是（ ）。

A．食用植物油 B．速凍食品

C．掛面 D．冷氣、暖氣

E．進(jìn)口的化肥

【答案】ADE

【解析】增值稅的低稅率是增值稅優(yōu)惠政策的重要體現(xiàn)，其適用范圍主要是物質(zhì)、文化生活必須用品和農(nóng)業(yè)　生產(chǎn)用品。

2. 小規(guī)模納稅人適用的稅率：商業(yè)企業(yè)屬于小規(guī)模納稅人的，其適用的征收率為4%；商業(yè)企業(yè)以外的其他企業(yè)屬于小規(guī)模納稅人的，其適用的征收率為6%。

3. 增值稅的計(jì)稅依據(jù)。

一般納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的應(yīng)納稅額的計(jì)算是先計(jì)算當(dāng)期銷項(xiàng)稅額，然后再通過(guò)計(jì)算的銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額。小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，是按銷售額和規(guī)定的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，其不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

三、 了解增值稅的納稅期限和征收特點(diǎn)；熟悉增值稅的減免優(yōu)惠政策

（1）納稅期限

增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日或者1個(gè)月。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定；不能按照規(guī)定期限納稅的，可以按次納稅。

（2）增值稅的減免優(yōu)惠政策

有八個(gè)項(xiàng)目免征增值稅（要求記?。?。

增值稅的減、免稅都限定在最后消費(fèi)環(huán)節(jié)。納稅人兼營(yíng)減稅、免稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算減、免稅項(xiàng)目的銷售額；未單獨(dú)核算銷售額的，不得減稅、免稅。增值稅的起征點(diǎn)使用范圍僅限于個(gè)人。

（3）增值稅的納稅地點(diǎn)

（4）增值稅的納稅義務(wù)時(shí)間

【例題4】增值稅一般納稅人采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為（?。?（2005年單選真題）

A.發(fā)生貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天

B.按合同的約定的收款日期的當(dāng)天

C.簽訂銷售合同的當(dāng)天

D.收訖銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù)的當(dāng)天

【答案】B

【解析】銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，是指納稅人發(fā)生納稅行為應(yīng)履行納稅義務(wù)的時(shí)間，按銷售結(jié)算方式不同，具體有7項(xiàng)不同的規(guī)定。

四、 掌握增值稅額的計(jì)算方法。

1. 一般納稅人的應(yīng)納稅額的計(jì)算方法。

應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

銷項(xiàng)稅額＝銷售額×稅率

進(jìn)項(xiàng)稅額＝買價(jià)×扣除率（購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品）

或 進(jìn)項(xiàng)稅額＝運(yùn)費(fèi)發(fā)票金額×扣除率（購(gòu)進(jìn)貨物支付的運(yùn)費(fèi)）

2. 簡(jiǎn)易辦法計(jì)算應(yīng)納稅額的計(jì)算公式。

應(yīng)納稅額＝銷售額×征收率

3. 進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額的計(jì)算公式。

組成計(jì)稅價(jià)格＝關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅＋消費(fèi)稅

應(yīng)納稅額＝組成計(jì)稅價(jià)格×稅率

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