預(yù)算管理基礎(chǔ)

一、預(yù)算的特征

預(yù)算是企業(yè)在戰(zhàn)略規(guī)劃和預(yù)測、決策基礎(chǔ)上，以數(shù)量和金額形式反映的特定

期間的具體行動計劃。預(yù)算反映了企業(yè)在特定期間內(nèi)的資源配置狀況和經(jīng)菅活動的詳細(xì)安排。

預(yù)算的特征包括：預(yù)算是以定量方式反映的企業(yè)特定期間的行動計劃;預(yù)算目標(biāo)必須與企業(yè)的年度經(jīng)營目標(biāo)相協(xié)調(diào);預(yù)算是對企業(yè)未來經(jīng)菅活動的安排，是企業(yè)的資源配置計劃;預(yù)算是企業(yè)進行績效評價和考核的重要依據(jù)。

二、預(yù)算層次與結(jié)構(gòu)

企業(yè)首先編制分部(各責(zé)任中心)預(yù)算。在此基礎(chǔ)上，再通過匯總、分析、審核平衡形成企業(yè)的總預(yù)算(合并預(yù)算)。

企業(yè)的總預(yù)算由運營預(yù)算與財務(wù)預(yù)算組成。運營預(yù)算主要描述企業(yè)收益的產(chǎn)生，包括銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費用預(yù)算、銷售費用預(yù)算、管理費用預(yù)算以及預(yù)計損益表等。財務(wù)預(yù)算主要描述企業(yè)現(xiàn)金的流人與流出以及財務(wù)狀況，包括現(xiàn)金預(yù)算、資本預(yù)算、預(yù)計的資產(chǎn)負(fù)債表和預(yù)計的現(xiàn)金流量表等。

三、預(yù)算管理的內(nèi)涵與作用

預(yù)算管理是一個持續(xù)改進的過程，主要由三個環(huán)節(jié)構(gòu)成：預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行與控制、預(yù)算考核。預(yù)算管理主要有四方面的作用：規(guī)劃、溝通與協(xié)調(diào)、監(jiān)控和績效評估等。

四、預(yù)算管理的組織體系

企業(yè)的預(yù)算管理組織體系一般分為三個層級：預(yù)算管理的決策機構(gòu)、預(yù)算管理組織機構(gòu)、預(yù)算執(zhí)行單位等。

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