高級(jí)會(huì)計(jì)師《高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》試題及答案（二十七）

【案例分析一】

甲公司為一家在上海證券交易所上市的旅游酒店行業(yè)上市公司，主營(yíng)國(guó)內(nèi)國(guó)際旅游以及國(guó)內(nèi)酒店連鎖經(jīng)營(yíng)。2018年以前，該行業(yè)經(jīng)營(yíng)一直是穩(wěn)中有升，每年第四季度編制下年度預(yù)算時(shí)，營(yíng)業(yè)收入均在上年基礎(chǔ)上增加5至8個(gè)百分點(diǎn)。自2019年12月新冠疫情開(kāi)始，旅游酒店行業(yè)受到嚴(yán)重影響，2020年1月文化和旅游部辦公廳正式對(duì)外發(fā)布通知，為做好新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控工作，全國(guó)旅行社及在線旅游企業(yè)即日起暫停經(jīng)營(yíng)團(tuán)隊(duì)旅游及“機(jī)票+酒店”旅游產(chǎn)品。自2020年起，由于上年度收入數(shù)據(jù)沒(méi)有太大的參考價(jià)值，擬改用更為合理的預(yù)算編制方法編制預(yù)算。

要求：根據(jù)資料，指出甲公司2020年之前和之后采用的預(yù)算編制方法類(lèi)型，并說(shuō)明各自的優(yōu)缺點(diǎn)。

【答案】2020年之前采用增量預(yù)算法。

優(yōu)點(diǎn)是編制簡(jiǎn)單，省時(shí)省力。缺點(diǎn)是預(yù)算規(guī)模會(huì)逐步增大，可能會(huì)造成預(yù)算松弛及資源浪費(fèi)。

2020年之后采用零基預(yù)算法。

優(yōu)點(diǎn)是不受歷史期經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的不合理因素影響，能夠靈活應(yīng)對(duì)內(nèi)外部環(huán)境的變化;有助于增加預(yù)算編制透明度，有利于進(jìn)行預(yù)算控制。缺點(diǎn)是預(yù)算編制工作量較大、成本較高;預(yù)算編制的準(zhǔn)確性受企業(yè)管理水平和相關(guān)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)確性影響較大。

【案例分析二】

甲公司是一家制造業(yè)企業(yè)，自2020年企業(yè)擬采用彈性預(yù)算法編制產(chǎn)品生產(chǎn)成本預(yù)算。根據(jù)產(chǎn)品生產(chǎn)成本與產(chǎn)量之間的關(guān)系，如果預(yù)計(jì)產(chǎn)量在30萬(wàn)件至45萬(wàn)件之間時(shí)，固定成本0.45億元，彈性定額每件0.15萬(wàn)元。

要求：

(1)如果預(yù)計(jì)產(chǎn)量是35萬(wàn)件，計(jì)算生產(chǎn)成本的預(yù)算數(shù)。

(2)如果預(yù)計(jì)產(chǎn)量是48萬(wàn)件，應(yīng)該如何編制預(yù)算。

【答案】(1)產(chǎn)量是35萬(wàn)件的生產(chǎn)成本預(yù)算

4500+350000×0.15=57000(萬(wàn)元)

(2)如果預(yù)計(jì)產(chǎn)量48萬(wàn)件，則超出適用范圍(30萬(wàn)件至45萬(wàn)件)，應(yīng)及時(shí)修正、更新彈性定額，或改為列表法編制。

【案例分析三】

甲公司主要從事水利電力工程及基礎(chǔ)設(shè)施工程承包業(yè)務(wù)。組織架構(gòu)為“公司總部—分公司—項(xiàng)目部”，擁有6家分公司、100余個(gè)項(xiàng)目部。預(yù)算編制時(shí)，甲公司要求各分公司對(duì)每個(gè)項(xiàng)目部均單獨(dú)編制項(xiàng)目收入、成本費(fèi)用、利潤(rùn)等預(yù)算，再逐級(jí)匯總至公司總部。

要求：根據(jù)資料，指出甲公司采用了哪種預(yù)算編制方法，并說(shuō)明該種方法的主要適用條件。

【答案】編制方法：項(xiàng)目預(yù)算法。

適用條件：從事工程建設(shè)的企業(yè)以及一些提供長(zhǎng)期服務(wù)的企業(yè)。

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