本篇文章為2013年企業(yè)法律顧問考試科目《經濟民商法》的重要章節(jié)考點，希望對您備考2013年企業(yè)法律顧問考試有所幫助，更好地掌握2013年企業(yè)法律顧問考試課程!

第五節(jié)　企業(yè)涉及的其他主要稅法

一、消費稅法

1.消費稅的概念

2.消費稅的納稅人

在中華人民共和國境內生產、委托加工和進口本條例規(guī)定的消費品的單位和個人，以及國務院確定的銷售本條例規(guī)定的消費品的其他單位和個人，為消費稅的納稅人。

3.消費稅的稅目、稅率和計稅方法

4.消費稅的計稅依據

(1)銷售應稅消費品的計稅依據。價外費用不包括向購買方收取的增值稅款、承運部門的運費發(fā)票開具給購貨方的款項和納稅人將該項發(fā)票轉交給購貨方的款項。

(2)自產自用應稅消費品的計稅依據。凡不是用于連續(xù)生產應稅消費品而是用于其他方面的應稅消費品，應視同銷售，計入銷售額中，計算應納消費稅額。計算組成計稅價格的計算公式為：

實行從價定率辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式為：

組成計稅價格一(成本+利潤)÷(1一比例稅率)

實行復合計稅辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式為：

組成計稅價格一(成本+利潤+自產自用數量×定額稅率)-F(i一比例稅率)

(3)委托加工應稅消費品的計稅依據。如果沒有同類消費品銷售價格的，應按照下列公式計算出組成計稅價格計算納稅。計算公式為：

實行從價定率辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式為：

組成計稅價格一(材料成本+加工費)÷(1一比例稅率)

實行復合計稅辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式為：

組成計稅價格一(材料成本+加工費+委托加工數量×定額稅率)÷(1一比例稅率)

(4)進口應稅消費品的計稅依據。計算公式為：

實行從價定率辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式為：

組成計稅價格一(關稅完稅價格+關稅)-F(1一消費稅比例稅率)

實行復合計稅辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式為：

組成計稅價格一(關稅完稅價格+關稅+進口數量×消費稅定額稅率)÷(1一消費稅比例稅率)

5.應納稅額的計算

實行從價定率辦法計算的應納稅額一銷售額×比例稅率

實行從量定額辦法計算的應納稅額一銷售數量×定額稅率

實行復合計稅辦法計算的應納稅額一銷售額×比例稅率+銷售數量×定額稅率

6.消費稅的納稅期限和減免稅

(1)消費稅的發(fā)生時間。

(2)消費稅的納稅期限。消費稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。

納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內申報納稅;以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內預繳稅款，于次月1日起15日內申報納稅并結清上月應納稅款。納稅人進口應稅消費品，應當自海關填發(fā)海關進口消費稅專用繳款書之日起15日內繳納稅款。

(3)減免稅。出E1消費品消費稅的減免主要有：出口免稅并退稅、出口免稅但不退稅、出口不免稅也不退稅三種情況。

二、營業(yè)稅法

1.營業(yè)稅的概念

2.營業(yè)稅的納稅人和扣繳義務人在中華人民共和國境內提供條例規(guī)定的勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產，是指：①提供或者接受條例規(guī)定勞務的單位或者個人在境內。②所轉讓的無形資產(不含土地使用權)的接受單位或者個人在境內。③所轉讓或者出租土地使用權的土地在境內。④所銷售或者出租的不動產在境內。

納稅人有下列情形之一的，視同發(fā)生應稅行為：①單位或者個人將不動產或者土地使用權無償贈送其他單位或者個人。②單位或者個人自己新建(以下簡稱自建)建筑物后銷售，其所發(fā)生的自建行為。

③財政部、國家稅務總局規(guī)定的其他情形。

3.稅目、稅率

營業(yè)稅的稅目、稅率基本上按行業(yè)設置。稅目為9個：交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務業(yè)、轉讓無形資產和銷售不動產。

營業(yè)稅按行業(yè)實行有差別的比例稅率，共分為三檔。第一檔：交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)，稅率為3%;第二檔：服務業(yè)、轉讓無形資產、銷售不動產、金融保險業(yè)，稅率為5%;第三檔：娛樂業(yè)稅率為5%～20%。

4.營業(yè)稅的應納稅額

營業(yè)稅以納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產取得的營業(yè)額為計稅依據。營業(yè)額為納稅人向對方收取的全部價款和價外費用。其計算公式為：應納稅額一營業(yè)額×稅率。

5.起征點和減稅、免稅

納稅人營業(yè)額沒有超過起征點的收入，免予征收營業(yè)稅;超過起征點的，應按營業(yè)額全額計算應納稅額。

稅法規(guī)定，下列項目免征營業(yè)稅：

(1)托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機構提供的育養(yǎng)服務，婚姻介紹，殯葬服務。

(2)殘疾人員個人提供的勞務。

(3)醫(yī)院、診所和其他醫(yī)療機構提供的醫(yī)療服務。

(4)學校和其他教育機構提供的教育勞務，學生勤工儉學提供的勞務。

(5)農業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治、植物保護、農牧保險以及相關技術培訓業(yè)務，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治。

(6)紀念館、博物館、文化館、文物保護單位管理機構、美術館、展覽館、書畫院、圖書館舉辦文化活動的門票收入，宗教場所舉辦文化、宗教活動的門票收入。

(7)境內保險機構為出口貨物提供的保險產品。

三、關稅法

關稅的征稅對象是進出境的貨物、物品的流轉額。

關稅稅率分為進口稅率和出口稅率。此外，國務院關稅稅則委員會可在此基礎上根據政策需要制定一定時期內實行的暫定稅率。

我國進口關稅的稅率采用復式稅率，包括普通稅率和優(yōu)惠稅率兩種。

進口貨物的收發(fā)貨人或其代理人，應當自運輸工具進境之日起14日內向海關申報關稅;出口貨物的發(fā)貨人應當在裝貨的24小時以前向海關申報關稅。

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（責任編輯：何以笙簫默）