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財務分析

1、財務分析的目的和方法

第一，財務分析的目的

財務分析是指采用適當?shù)姆椒?，對財務報表中的有關數(shù)據(jù)進行比較分析和研究，評價企業(yè)的財務狀況和經(jīng)營成果，預測企業(yè)未來的發(fā)展趨勢，為報表使用者進行經(jīng)濟決策提供依據(jù)。

第二，財務分析的方法

財務分析的方法主要有對比分析法，比率分析法，趨勢分析法，結(jié)構(gòu)分析法等

財務分析的主要內(nèi)容有償債能力分析，營運能力分析和盈利能力分析

2、償債能力分析

(1)短期償債能力分析

短期償債能力分析是指企業(yè)償還各種流動負債的能力。

評價短期償債能力的主要指標有：

第一，營運資金：營運資金是指企業(yè)全部流動資產(chǎn)減去全部流動負債后的余額，是衡量企業(yè)短期償債能力的絕對數(shù)指標。計算公式為：

營運資金=流動資產(chǎn)—流動負債

第二，流動比率

流動比率是指企業(yè)全部流動資產(chǎn)與全部流動負債之間的比率，計算公式為：

流動比率=流動資產(chǎn)/流動負債

運用流動比率時，要注意的問題為：

①該指標只反映了流動資產(chǎn)與流動負債之間的數(shù)量關系，沒有考慮流動資產(chǎn)的結(jié)構(gòu)和流動性

②該指標只是根據(jù)期末數(shù)字計算得出的，只能反映期末流動資產(chǎn)與流動負債的比率關系，不能代表企業(yè)整個期間的償債能力

③從該指標的公式來看，受人為操作的可能性較大

④行業(yè)不同，對流動比率的要求也有所不同。

第三， 速動比率

速動比率，是指企業(yè)變現(xiàn)能力最強的速動資產(chǎn)與全部流動負債之間的比率

計算公式為：速動比率=速動資產(chǎn)/流動負債

第四， 營業(yè)現(xiàn)金凈流量比率

計算營業(yè)現(xiàn)金凈流量比率，計算公式為：

營業(yè)現(xiàn)金凈流量比率=經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流入量/流動負債平均余額

(2)長期償債能力分析

長期償債能力，是指企業(yè)償還全部債務本金和利息的能力。

評價企業(yè)長期償債能力的指標主要有：

第一， 資產(chǎn)負債率

資產(chǎn)負債率，是指企業(yè)負債總額與資產(chǎn)總額之間的比率。

計算公式為：

資產(chǎn)負債率=負債總額/資產(chǎn)總額

第二， 權益負債率

權益負債率，是指企業(yè)的負債總額與所有者權益之間的比率，反映債務資本與權益資本的對比關系。計算公式為：

權益負債率=負債總額/所有者權益總額

第三， 利息保障倍數(shù)

利息保障倍數(shù)，是指企業(yè)支付利息所得稅之前的利潤與利息費用之間的比率，可用于衡量企業(yè)償付借款利息的能力。

計算公式為：

利息保障倍數(shù)=息稅前利潤/利息費用=利潤總額+利息費用/利息費用

3、營運能力分析

營運能力，指企業(yè)運用各種資產(chǎn)的效率，反映企業(yè)的經(jīng)營管理水平。

第一， 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率

總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率，是反映全部資產(chǎn)營運能力的指標，表示企業(yè)全部資產(chǎn)在一年內(nèi)周轉(zhuǎn)了幾次，可以衡量企業(yè)在現(xiàn)有資產(chǎn)投入水平下產(chǎn)生銷售收入的能力。

計算公式為：

總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷售收入凈額/全部資產(chǎn)平均余額

第二， 應收帳款周轉(zhuǎn)率

應收帳款周轉(zhuǎn)率，表示應收帳款在一年內(nèi)周轉(zhuǎn)了幾次，反映當年應收帳款的收款頻率。

計算公式為：

應收帳款周轉(zhuǎn)次數(shù)=賒銷收入凈額/應收帳款平均余額

第三， 存貨周轉(zhuǎn)率

存貨周轉(zhuǎn)率是反映存貨流動性和企業(yè)銷售能力的指標，表示企業(yè)存貨在一年內(nèi)周轉(zhuǎn)了幾次，說明存貨的銷售頻率。

計算公式為：

存貨周轉(zhuǎn)率=銷售成本/存貨平均余額

第四， 固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。固定資產(chǎn)的運用效率直接影響企業(yè)的經(jīng)濟效益，因此固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率的計算是營運能力分析的重要組成部分。

計算公式為：

固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷售收入凈額/固定資產(chǎn)凈值平均余額

4、盈利能力分析

盈利能力，是指企業(yè)賺取利潤的能力。

反映企業(yè)盈利能力的指標主要有：

第一， 銷售利潤率

銷售利潤率是指企業(yè)利潤總額余主營業(yè)務收入余額之間的比率，用來衡量企業(yè)相對于銷售收入的盈利能力，反映企業(yè)控制與銷售收入有關的成本費用的能力。

計算公式為：

銷售利潤率=利潤總額/銷售收入凈額

第二， 資產(chǎn)報酬比率

資產(chǎn)報酬比率是指企業(yè)的稅前利潤與全部資產(chǎn)平均余額之間的比率，反映每百元資產(chǎn)可獲得的息稅前的利潤，是衡量企業(yè)利用現(xiàn)有資產(chǎn)獲取利潤的指標。

計算公式為：

資產(chǎn)報酬率=息稅前利潤/全部資產(chǎn)平均總額

第三， 凈資產(chǎn)收益率

凈資產(chǎn)收益率是指凈利潤與凈資產(chǎn)之間的比率。

計算公式為：

凈資產(chǎn)收益率=凈利潤/凈資產(chǎn)平均余額

第四， 資本保值增值率

資本保值增值率，指期末所有者權益余期初所有者權益之間的比率。

計算公式為：

資本保值增值率=期末所有者權益總額/期末所有者權益總額

第五， 每股收益

每股收益，是指屬于普通股東的企業(yè)凈利潤與普通股數(shù)之間的比率，是股份制企業(yè)從普通股東角度評價企業(yè)盈利能力的指標。

計算公式為：

每股收益=凈利潤—優(yōu)先股股利/普通股平均股數(shù)

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