本文主要介紹會計從業(yè)資格考試《財經(jīng)法規(guī)》重點講義。希望本文能幫助您系統(tǒng)的復(fù)習(xí)2013年會計從業(yè)考試課程，全面的了解會計從業(yè)考試教材的相關(guān)重點!

六、一般存款賬戶

一般存款賬戶是存款人因借款或其他結(jié)算需要，在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營業(yè)機構(gòu)開立的銀行結(jié)算賬戶。

(一)使用范圍

一般存款賬戶用于辦理存款人借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資金收付。(注意多選)該賬戶可以辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取。(注意判斷)存款人開立一般存款賬戶沒有數(shù)量限制。(注意判斷)

【例題·單選題】以下存款的開立沒有數(shù)量限制的是(　)。

A.基本存款賬戶

B.一般存款賬戶

C.專用存款賬戶

D.臨時存款賬戶

『正確答案』B

『答案解析』存款人開立一般存款賬戶沒有數(shù)量限制。

【例題·單選題】一般存款不能辦理的業(yè)務(wù)是(　)。

A.借款轉(zhuǎn)存

B.借款歸還

C.現(xiàn)金繳存

D.現(xiàn)金支取

『正確答案』D

『答案解析』一般存款賬戶用于辦理存款人借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資金收付。該賬戶可以辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取。

【例題·判斷題】一般存款賬戶是存款人因辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付需要開立的銀行存款賬戶。(　)

『正確答案』×

『答案解析』基本存款賬戶是存款人因辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付需要開立的銀行存款賬戶。

【例題·多選題】下列關(guān)于支付結(jié)算的各項表述中，符合規(guī)定的有(　)。

A.銀行賬戶分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶和專業(yè)存款賬戶

B.存款人只能選擇一家銀行的一個營業(yè)機構(gòu)開立一個基本存款賬戶

C.存款人可以通過基本存款賬戶辦理工資、獎金等現(xiàn)金的支取

D.存款人可以通過一般存款賬戶辦理工資、獎金等現(xiàn)金的支取

『正確答案』BC

『答案解析』選項A，銀行賬戶分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶和專用存款賬戶;選項D，存款人可以通過基本存款賬戶辦理工資、獎金等現(xiàn)金的支取。

(二)開戶要求

存款人開立一般存款賬戶，應(yīng)向開戶銀行出具下列證明文件：

1.開立基本存款賬戶規(guī)定的證明文件;

2.基本存款賬戶開戶許可證;

3.存款人因向銀行借款需要，應(yīng)出具借款合同;

4.存款人因資金結(jié)算需要，應(yīng)出具有關(guān)證明。

(三)開立程序

(1)存款人填交開戶申請書。

(2)開戶銀行審查。

(3)開立一般存款賬戶，于開戶之日起5個工作日內(nèi)向中國人民銀行當?shù)胤种袀浒浮?/p>

(4)自開立一般存款賬戶之日起3個工作日內(nèi)書面通知基本存款賬戶開戶銀行。

【注意】開立一般存款賬戶，實行備案制，經(jīng)銀行審核同意后，報中國人民銀行當?shù)胤种袀浒讣纯砷_立賬戶，無需中國人民銀行核準。

【例題·單選題】存款人因借款或其它結(jié)算需要申請開立一般存款賬戶，其數(shù)量(　)。

A.只能開立一個

B.不能超過二個

C.不能超過三個

D.沒有限制

『正確答案』D

『答案解析』一般存款賬戶的開立沒有數(shù)量限制。

【例題·多選題】關(guān)于一般存款賬戶，下列表述正確的有(　)。

A.存款人只能設(shè)立一個一般存款賬戶

B.一般存款賬戶應(yīng)在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營業(yè)機構(gòu)開立

C.一般存款賬戶可以辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取

D.開立一般存款賬戶實行核準制

『正確答案』BC

『答案解析』選項A，存款人只能設(shè)立多個一般存款賬戶;選項D，開立一般存款賬戶實行備案制。

七、專用存款賬戶

專用存款賬戶是指存款人按照法律、行政法規(guī)和規(guī)章，對有特定用途的資金進行專項管理和使用而開立的銀行結(jié)算賬戶。

(一)使用范圍

基本建設(shè)資金，更新改造資金，財政預(yù)算外資金，糧、棉、油收購資金，證券交易結(jié)算資金，期貨交易保證金，信托基金，金融機構(gòu)存放同業(yè)資金，政策性房地產(chǎn)開發(fā)資金，單位銀行卡備用金，住房基金，社會保障基金，收入?yún)R繳資金和業(yè)務(wù)支出資金，黨、團、工會設(shè)在單位的組織機構(gòu)經(jīng)費和其他需要專項管理和使用的資金。

【例題·判斷題】單位開設(shè)的證券交易結(jié)算資金賬戶屬于專用存款賬戶。(　)

『正確答案』√

1.單位銀行卡賬戶的資金必須由其基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入。該賬戶不得辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)。(結(jié)合第四節(jié)信用卡理解)

2.財政預(yù)算外資金、證券交易結(jié)算資金、期貨交易保證金和信托基金專用存款賬戶不得支取現(xiàn)金。(多選題、判斷題考點)

3.基本建設(shè)資金、更新改造資金、政策性房地產(chǎn)開發(fā)資金、金融機構(gòu)存放同業(yè)資金賬戶需要支取現(xiàn)金的，應(yīng)在開戶時報中國人民銀行當?shù)胤种信鷾省?/p>

4.糧、棉、油收購資金、社會保障基金、住房基金和黨、團、工會經(jīng)費等專用存款賬戶支取現(xiàn)金應(yīng)按照國家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理。

5.收入?yún)R繳賬戶除向其基本存款賬戶或預(yù)算外資金財政專用存款賬戶劃繳款項外，只收不付，不得支取現(xiàn)金。

6.業(yè)務(wù)支出賬戶除從其基本存款賬戶撥入款項外，只付不收，且現(xiàn)金支取必須按照國家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理。

(二)開戶要求

出具其開立基本存款賬戶規(guī)定的證明文件、基本存款賬戶開戶登記證和各項專用資金的有關(guān)證明文件。

(三)開立程序

填制開戶申請書，提供相應(yīng)的證明文件，送交蓋有存款人印章的印鑒卡片。

1.預(yù)算單位專用存款賬戶經(jīng)中國人民銀行審核同意后，由開戶行合法開戶許可證，開立該賬戶。

2.其他專用存款賬戶于開戶之日起5個工作日內(nèi)向中國人民銀行當?shù)胤种袀浒浮?/p>

八、臨時存款賬戶

(一)使用范圍(注意多選)

1.定義

臨時存款賬戶是存款人因臨時需要并在規(guī)定期限內(nèi)使用而開立的銀行結(jié)算賬戶。

2.使用范圍

臨時存款賬戶主要是針對不同社會主體的不同經(jīng)營活動的臨時結(jié)算需要而開立的賬戶。

1.設(shè)立臨時機構(gòu);

2.異地臨時經(jīng)營活動;

3.注冊驗資;

4.境外機構(gòu)在境內(nèi)從事經(jīng)營活動。

【例題·單選題】存款人不得申請開立臨時存款賬戶的情形是(　)。

A.設(shè)立臨時機構(gòu)

B.異地臨時經(jīng)營活動

C.注冊驗資

D.臨時借款

『正確答案』D

『答案解析』存款人可以申請開立臨時存款賬戶的情況包括：(1)設(shè)立臨時機構(gòu);(2)異地臨時經(jīng)營活動;(3)注冊驗資;(4)境外(含港澳臺地區(qū))機構(gòu)在境內(nèi)從事經(jīng)營活動等。

【例題·多選題】下列(　)情況下，存款人可以申請開立臨時存款賬戶。

A.設(shè)立臨時機構(gòu)

B.異地臨時經(jīng)營活動

C.黨、團、工會設(shè)在單位的組織機構(gòu)經(jīng)費

D.注冊驗資

『正確答案』ABD

『答案解析』黨、團、工會設(shè)在單位的組織機構(gòu)經(jīng)費需要開立專用存款賬戶。

(二)開戶要求——簡單了解

1.臨時機構(gòu)，應(yīng)出具其駐在地主管部門同意設(shè)立臨時機構(gòu)的批文。

2.異地建筑施工及安裝單位，應(yīng)出具其營業(yè)執(zhí)照正本或其隸屬單位的營業(yè)執(zhí)照正本，以及施工及安裝地建設(shè)主管部門核發(fā)的許可證或建筑施工及安裝合同。

3.異地從事臨時經(jīng)營活動的單位，應(yīng)出具其營業(yè)執(zhí)照正本以及臨時經(jīng)營地工商行政管理部門的批文。

4.注冊驗資資金，應(yīng)出具工商行政管理部門核發(fā)的企業(yè)名稱預(yù)先核準通知書或有關(guān)部門的批文。

【例題·判斷題】企業(yè)申請開立注冊驗資資金臨時存款賬戶，應(yīng)向銀行出具工商行政管理部門核發(fā)的企業(yè)名稱預(yù)先核準通知書或有關(guān)部門的批文。(　)

『正確答案』√

(三)開立程序——簡單了解

(四)注意問題

1.臨時存款賬戶支取現(xiàn)金，應(yīng)按照國家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理。

2.注冊驗資的臨時存款賬戶在驗資期間只收不付。注冊驗資的資金匯繳人應(yīng)與出資人的名稱一致。

3.臨時存款賬戶的有效期最長不得超過2年。

【例題·單選題】臨時存款賬戶有效期最長不得超過(　)年。

A.1

B.2

C.3

D.4

『正確答案』B

『答案解析』臨時存款賬戶的有效期最長不得超過2年。

九、個人銀行結(jié)算賬戶

(一)使用范圍

個人銀行結(jié)算賬戶是指存款人因投資、消費、結(jié)算等需要而憑個人身份證件以自然人名稱開立的銀行結(jié)算賬戶。

自然人可以根據(jù)需要申請開立個人銀行結(jié)算賬戶，也可以已開立的儲蓄賬戶中選擇并向開戶銀行申請確認為個人銀行結(jié)算賬戶。

個人銀行結(jié)算賬戶用于辦理個人轉(zhuǎn)賬收付和現(xiàn)金存取，儲蓄賬戶僅限于辦理現(xiàn)金存款業(yè)務(wù)，不得辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。

【注意】個人銀行結(jié)算賬戶與個人儲蓄賬戶進行區(qū)分。

【例題·判斷題】個人儲蓄賬戶的用途主要是辦理個人現(xiàn)金存取，但也可以辦理個人轉(zhuǎn)賬收付結(jié)算。(　)

『正確答案』×

『答案解析』個人銀行結(jié)算賬戶用于辦理個人轉(zhuǎn)賬收付和現(xiàn)金存取，儲蓄賬戶僅限于辦理現(xiàn)金存款業(yè)務(wù)，不得辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。

(二)開戶要求

1.存款人有下列情況的可以申請開立個人銀行結(jié)算賬戶

(1)使用支票、信用卡、電子支付等信用支付工具;

(2)辦理匯兌、定期借記、定期貸記、借記卡等結(jié)算業(yè)務(wù)。

2.開立賬戶須出具的證明文件——身份證、戶口簿、駕駛執(zhí)照、護照、軍官證、警官證等有效證件。

(三) 開立程序——5個工作日內(nèi)向中國人民銀行當?shù)胤种袀浒?/p>

(四)注意問題

1.單位從其銀行結(jié)算賬戶支付給個人銀行結(jié)算賬戶的款項，每筆超過5萬元的，應(yīng)向其開戶銀行提供付款依據(jù)。

2.從單位銀行結(jié)算賬戶支付給個人銀行結(jié)算賬戶的款項應(yīng)納稅的，稅收代扣單位付款時應(yīng)向其開戶銀行提供完稅證明。

3.個人持出票人為單位的支票向開戶銀行委托收款，將款項轉(zhuǎn)入其個人銀行結(jié)算賬戶的，或者個人持申請人為單位的銀行匯票和銀行本票向開戶銀行提示付款，將款項轉(zhuǎn)入其個人銀行結(jié)算賬戶的，個人應(yīng)當提供有關(guān)收款依據(jù)。

4.單位銀行結(jié)算賬戶支付給個人銀行結(jié)算賬戶款項的，銀行應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定，認真審查付款依據(jù)或收款依據(jù)的原件，并留存復(fù)印件，按會計檔案保管。未提供相關(guān)依據(jù)或相關(guān)依據(jù)不符合規(guī)定的，銀行應(yīng)拒絕辦理。

5.儲蓄賬戶僅限于辦理現(xiàn)金存取業(yè)務(wù)，不得辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。

【例題·多選題】根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，下列各賬戶中，可以辦理現(xiàn)金支付的是(　)。

A.一般存款賬戶

B.臨時存款賬戶

C.基本存款賬戶

D.個人銀行結(jié)算賬戶

『正確答案』BCD

『答案解析』一般存款賬戶不得辦理現(xiàn)金的支取。

十、異地銀行結(jié)算賬戶

異地銀行結(jié)算賬戶是指存款人符合法定條件，根據(jù)需要在異地開立相應(yīng)的銀行結(jié)算賬戶。

(一)使用范圍(注意多選)

(1)營業(yè)執(zhí)照注冊地與經(jīng)營地不在同一行政區(qū)域(跨省、市、縣)，需要開立基本存款賬戶的;

(2)辦理異地借款和其他結(jié)算需要開立一般存款賬戶的;

(3)存款人因附屬的非獨立核算單位或派出機構(gòu)發(fā)生的收入?yún)R繳或業(yè)務(wù)支出需要開立專用存款賬戶的;

(4)異地臨時經(jīng)營活動需要開立臨時存款賬戶的;

(5)自然人根據(jù)需要在異地開立個人銀行結(jié)算賬戶的。

【例題·多選題】根據(jù)《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》的規(guī)定，存款人有下列情形之一的，可以在異地開立有關(guān)銀行結(jié)算賬戶(　)。

A.營業(yè)執(zhí)照注冊地與經(jīng)營地不在同一行政區(qū)域(跨省、市、縣)需要開立基本存款賬戶的

B.辦理異地借款和其他結(jié)算需要開立一般存款賬戶的

C.存款人因附屬的非獨立核算單位或派出機構(gòu)發(fā)生的收入?yún)R繳或業(yè)務(wù)支出需要開立專用存款賬戶的

D.異地臨時經(jīng)營活動需要開立臨時存款賬戶的

『正確答案』ABCD

『答案解析』存款人有下列情形之一的，可以在異地開立有關(guān)銀行存款賬戶：(1)營業(yè)執(zhí)照注冊地與經(jīng)營地不在同一行政區(qū)域(跨省、市、縣)，需要開立基本存款賬戶的;(2)辦理異地借款和其他結(jié)算需要開立一般存款賬戶的;(3)存款人因附屬的非獨立核算單位或派出機構(gòu)發(fā)生的收入?yún)R繳或業(yè)務(wù)支出需要開立專用存款賬戶的;(4)異地臨時經(jīng)營活動需要開立臨時存款賬戶的;(5)自然人根據(jù)需要在異地開立個人銀行結(jié)算賬戶的。

(二)開戶要求——了解

存款人需要在異地開立單位銀行結(jié)算賬戶，除向開戶銀行出具開立基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶和臨時存款賬戶規(guī)定的有關(guān)證明文件外，還應(yīng)出具下列相應(yīng)的證明文件：

(1)經(jīng)營地與注冊地不在同一行政區(qū)域的存款人，在異地開立基本存款賬戶的，應(yīng)出具注冊地中國人民銀行分支行的未開立基本存款賬戶的證明。

(2)異地借款的存款人，在異地開立一般存款賬戶的。應(yīng)出具在異地取得貸款的借款合同。

(3)因經(jīng)營需要在異地辦理收入?yún)R繳和業(yè)務(wù)支出的存款人，在異地開立專用存款賬戶的，應(yīng)出具隸屬單位的證明。

【例題·多選題】下列關(guān)于銀行賬戶的表述中，符合規(guī)定的的有(　)。

A.一般存款賬戶可以辦理工資等現(xiàn)金支取業(yè)務(wù)

B.基本存款賬戶可以辦理工資、獎金等現(xiàn)金支取業(yè)務(wù)

C.一般存款賬戶可以辦理現(xiàn)金繳存，但不能辦理現(xiàn)金支取

D.專用存款賬戶是指存款人因特定用途需要開立的賬戶

『正確答案』BCD

『答案解析』一般存款賬戶不可以辦理現(xiàn)金支取業(yè)務(wù)。

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