本文主要介紹會計從業(yè)資格考試《財經(jīng)法規(guī)》重點講義。希望本文能幫助您系統(tǒng)的復(fù)習(xí)2012年會計從業(yè)考試課程，全面的了解會計從業(yè)考試教材的相關(guān)重點!

八、臨時存款賬戶

(一)使用范圍

臨時存款賬戶是指存款人因臨時需要并在規(guī)定期限內(nèi)使用而開立的銀行結(jié)算賬戶。

有下列情況的，存款人可以申請開立臨時存款賬戶：

1.設(shè)立臨時機(jī)構(gòu);

2.異地建筑施工及安裝單位;

3.異地臨時經(jīng)營活動;

4.注冊驗資。

注冊驗資的臨時賬戶在驗資期間只收不付。

臨時存款賬戶的有效期最長不超過2年。

【例題5·多選題】下列各項中，屬于存款人可以申請開立臨時存款賬戶的有( )。

A.注冊驗資

B.繳納住房基金

C.異地臨時經(jīng)營活動

D.支付職工差旅費

【答案】AC

2.開立臨時存款賬戶所需的證明文件。

根據(jù)《賬戶管理辦法》第二十一條和《賬戶管理辦法實施細(xì)則》的有關(guān)規(guī)定，存款人申請開立臨時存款賬戶，應(yīng)向銀行出具下列證明文件：

(1)臨時機(jī)構(gòu)，應(yīng)出具其駐在地主管部門同意設(shè)立臨時機(jī)構(gòu)的批文;

(2)異地建筑施工及安裝單位，應(yīng)出具其營業(yè)執(zhí)照正本或其隸屬單位的營業(yè)執(zhí)照正本，以及施工及安裝地建設(shè)主管部門核發(fā)的許可證或建筑施工及安裝合同;

(3)異地從事臨時經(jīng)營活動的單位，應(yīng)出具其營業(yè)執(zhí)照正本以及臨時經(jīng)營地工商行政管理部門的批文;

(4)境外(含港澳臺地區(qū))機(jī)構(gòu)在境內(nèi)從事經(jīng)營活動的，應(yīng)當(dāng)出具政府有關(guān)部門批準(zhǔn)其從事該項活動的證明文件;

(5)注冊驗資資金，應(yīng)出具工商行政管理部門核發(fā)的企業(yè)名稱預(yù)先核準(zhǔn)通知書或有關(guān)部門的批文;

(6)增資驗資資金，應(yīng)當(dāng)出具股東會或董事會決議等證明文件。

【例題6·判斷題】企業(yè)申請開立注冊驗資資金臨時存款賬戶，應(yīng)向銀行出具工商行政管理部門核發(fā)的企業(yè)名稱預(yù)先核準(zhǔn)通知書或有關(guān)部門的批文。( )

【答案】√

(三)開立程序

1.核準(zhǔn)程序同基本存款賬戶。

2.辦理臨時存款賬戶開戶手續(xù)，應(yīng)在其基本存款賬戶許可證上登記賬戶名稱、賬號、賬戶性質(zhì)、開戶銀行、開戶日期并簽章，但臨時機(jī)構(gòu)和注冊驗資須開立的臨時存款賬戶除外。

(四)注意問題

1.臨時存款賬戶應(yīng)根據(jù)有關(guān)開戶證明文件確定的期限或存款人的需要確定其有效期限。 臨時存款賬戶的有效期最長不得超過2年。

2.臨時存款賬戶支取現(xiàn)金，應(yīng)按照國家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理。

3.注冊驗資的臨時存款賬戶在驗資期間只收不付。注冊驗資的資金匯繳人應(yīng)與出資人的名稱一致。

九、個人銀行結(jié)算賬戶

(一)適用范圍

1.適用范圍

個人銀行結(jié)算賬戶是自然人因投資、消費、結(jié)算等而開立的可辦理止付結(jié)算業(yè)務(wù)的存款賬戶。

個人銀行結(jié)算賬戶用于辦理個人轉(zhuǎn)賬收付和現(xiàn)金存取，而儲蓄賬戶僅限于辦理現(xiàn)金存取業(yè)務(wù)，不得辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。

2.開立方式

自然人可根據(jù)需要申請開立個人銀行結(jié)算賬戶，也可以在已開立的儲蓄賬戶中選擇并向開戶銀行申請確認(rèn)為個人銀行結(jié)算賬戶。

3.可以轉(zhuǎn)入個人銀行結(jié)算賬戶的款項：

(1)工資、獎金收入;

(2)稿費、演出費等勞務(wù)收入;

(3)債券、期貨、信托等投資的本金和收益;

(4)個人債權(quán)或產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓收益;

(5)個人貸款轉(zhuǎn)存;

(6)證券交易結(jié)算資金和期貨交易保證金;

(7)繼承、贈與款項;

(8)保險理賠、保費退還等款項;

(9)納稅退還;

(10)農(nóng)、副、礦產(chǎn)品銷售收入;

(11)其他合法款項。

(二)開戶要求

1.開立條件

(1)使用支票、信用卡等信用支付工具;

(2)辦理匯兌、定期借記、定期貸記、借記卡等結(jié)算業(yè)務(wù)

①“定期借記”是指由收款人定期對付款人的開戶銀行發(fā)起的，委托付款人開戶銀行按照約定扣劃付款人的款項給收款人的資金轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，如代付水、電、話費;

②“定期貸記”是指銀行按照付款人的付款憑證，定期將款項劃付給收款人的資金轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，如代發(fā)工資。

2.出具的證明文件——身份證、戶口簿、駕駛執(zhí)照、護(hù)照等有效證件。

(三)開立程序——5個工作日內(nèi)向中國人民銀行當(dāng)?shù)胤种袀浒?/p>

(四)注意問題

1.單位從其銀行結(jié)算賬戶支付給個人銀行結(jié)算賬戶的款項，每筆超過5萬元的，應(yīng)向其開戶銀行提供付款依據(jù)。

2.從單位銀行結(jié)算賬戶支付給個人銀行結(jié)算賬戶的款項應(yīng)納稅的，稅收代扣單位付款時應(yīng)向其開戶銀行提供完稅證明。

3.個人持出票人為單位的支票向開戶銀行委托收款，將款項轉(zhuǎn)入其個人銀行結(jié)算賬戶;個人持申請人為單位的銀行匯票和銀行本票向開戶銀行提示付款，將款項轉(zhuǎn)入其個人銀行結(jié)算賬戶。

4.個人持出票人(或申請人)為單位且一手或多手背書人為單位的支票、銀行匯票或銀行本票，向開戶銀行提示付款并將款項轉(zhuǎn)入其個人銀行結(jié)算賬戶的，應(yīng)向開戶銀行出具最后一手背書人為單位且被背書人為個人的收款依據(jù)。

5.單位銀行結(jié)算賬戶支付給個人銀行結(jié)算賬戶款項的，銀行應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定，認(rèn)真審查付款依據(jù)或收款依據(jù)的原件，并留存復(fù)印件，按會計檔案保管。未提供相關(guān)依據(jù)或相關(guān)依據(jù)不符合規(guī)定的，銀行應(yīng)拒絕辦理。

6.儲蓄賬戶僅限于辦理現(xiàn)金存取業(yè)務(wù)，不得辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。

【例題7·多選題】根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，下列各賬戶中，可以辦理現(xiàn)金支付的是( )。

A.一般存款賬戶

B.臨時存款賬戶

C.基本存款賬戶

D.個人存款賬戶

【答案】BCD

十、異地銀行結(jié)算賬戶

(一)使用范圍

異地銀行結(jié)算賬戶是指存款人符合法定條件，根據(jù)需要在異地開立相應(yīng)的銀行結(jié)算賬戶。

(二)開戶要求

1.開立條件

存款人有下列情形之一的，可以在異地開立有關(guān)銀行結(jié)算賬戶：

(1)營業(yè)執(zhí)照注冊地與經(jīng)營地不在同一行政區(qū)域(跨省、市、縣)需要開立基本存款賬戶的;

(2)辦理異地借款和其他結(jié)算需要開立一般存款賬戶的;

(3)存款人因附屬的非獨立核算單位或派出機(jī)構(gòu)發(fā)生的收入?yún)R繳或業(yè)務(wù)支出需要開立專用存款賬戶的;

(4)異地臨時經(jīng)營活動需要開立臨時存款賬戶的

(5)自然人根據(jù)需要在異地開立個人銀行結(jié)算賬戶的。

2.證明文件

存款人需要在異地開立單位銀行結(jié)算賬戶，除出具本《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》開立本地銀行結(jié)算賬戶規(guī)定的有關(guān)證明文件外，還應(yīng)出具下列相應(yīng)的證明文件：

(1)經(jīng)營地與注冊地不在同一行政區(qū)域的存款人，在異地開立基本存款賬戶的，應(yīng)出具注冊地中國人民銀行分支行的未開立基本存款賬戶的證明。

(2)異地借款的存款人，在異地開立一般存款賬戶的。應(yīng)出具在異地取得貸款的借款合同。

(3)因經(jīng)營需要在異地辦理收入?yún)R繳和業(yè)務(wù)支出的存款人，在異地開立專用存款賬戶的，應(yīng)出具隸屬單位的證明。

(三)開立異地銀行結(jié)算賬戶的程序

開立異地銀行結(jié)算賬戶的，根據(jù)其賬戶的種類不同，開立程序與前述相關(guān)賬戶開立的程序相同。

十一、銀行結(jié)算賬戶的管理

(一)銀行結(jié)算賬戶的實名制管理

1.存款人應(yīng)以實名開立銀行結(jié)算賬戶，并對其出具的開戶(變更、撤銷)申請資料實質(zhì)內(nèi)容的真實性負(fù)責(zé)，法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。

2.存款人不得出租、出借銀行結(jié)算賬戶，不得利用銀行結(jié)算賬戶套取銀行信用或進(jìn)行洗錢活動。

(二)中國人民銀行負(fù)責(zé)基本存款賬戶、臨時存款賬戶和預(yù)算單位專用存款賬戶開戶許可證的管理

基本存款賬戶、臨時存款賬戶和預(yù)算單位專用存款賬戶實行開戶核準(zhǔn)制。

(三)對存款人、銀行違反銀行結(jié)算賬戶管理規(guī)定的行為，中國人民銀行依法予以處罰

不論是存款人違反銀行結(jié)算賬戶管理規(guī)定，還是銀行違反結(jié)算賬戶管理規(guī)定，都是由中國人民銀行予以處罰，開戶銀行并不擁有處罰權(quán)

(四)銀行結(jié)算賬戶管理檔案的保管期限為銀行結(jié)算賬戶撤銷后10年

十二、違反銀行賬戶結(jié)算管理制度的罰則

(一)存款人違反賬戶管理制度的處罰

區(qū)分非經(jīng)營性存款人和經(jīng)營性存款人的處罰。

對非經(jīng)營性的存款人的罰款金額都是1千元;

對經(jīng)營性的存款人的罰款金額有3種：

(1)1萬元以上3萬元以下;

(2)5千元以上3萬元以下的罰款(違反規(guī)定將單位款項轉(zhuǎn)入個人銀行結(jié)算賬戶;違反規(guī)定支取現(xiàn)金;利用開立銀行結(jié)算賬戶逃避銀行債務(wù);出租、出借銀行結(jié)算賬戶;從基本存款賬戶之外的銀行結(jié)算賬戶轉(zhuǎn)賬存入、將銷貨收入存入或現(xiàn)金存入單位信用卡賬戶)

(3)1000元的罰款(法定代表人或主要負(fù)責(zé)人、存款人地址以及其他開戶資料的變更事項未在規(guī)定期限內(nèi)通知銀行)。

(二)銀行及其有關(guān)人員違反賬戶管理制度的處罰(銀行結(jié)算賬戶的開立過程中)

1.給予警告，并處以5萬元以上30萬元以下的罰款：

(1)違反本辦法規(guī)定為存款人多頭開立銀行結(jié)算賬戶;

(2)明知或應(yīng)知是單位資金，而允許以自然人名稱開立賬戶存儲。

2.其余給予警告，并處以5千元以上3萬元以下的罰款

【總結(jié)1】

核準(zhǔn)類賬戶

(1)基本存款賬戶

(2)臨時存款賬戶(因注冊驗資和增資驗資開立的除外)

(3)預(yù)算單位專用存款賬戶

(4)QFII專用存款賬戶

備案類賬戶

(1)一般存款賬戶

(2)個人銀行結(jié)算賬戶

(3)因注冊驗資和增資驗資開立的臨時存款賬戶

(4)其他專用存款賬戶

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