本文主要介紹會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試《財(cái)經(jīng)法規(guī)》重點(diǎn)講義。希望本文能幫助您系統(tǒng)的復(fù)習(xí)2013年會(huì)計(jì)從業(yè)考試課程，全面的了解會(huì)計(jì)從業(yè)考試教材的相關(guān)重點(diǎn)!

(五)支票的辦理要求(重要)

1.領(lǐng)購(gòu)要求

存款人領(lǐng)購(gòu)支票，必須填寫“票據(jù)和結(jié)算憑證領(lǐng)用單”并簽章，簽章應(yīng)與預(yù)留銀行的簽章相符。存款賬戶結(jié)清時(shí)，必須將全部剩余空白支票交回銀行注銷。

2.簽發(fā)要求

(1)簽發(fā)支票應(yīng)使用碳素墨水或墨汁填寫。

(2)簽發(fā)現(xiàn)金支票和用于支取現(xiàn)金的普通支票必須符合國(guó)家現(xiàn)金管理的規(guī)定。

(3)支票的出票人簽發(fā)支票的金額不得超過(guò)付款時(shí)在付款人處實(shí)有的存款金額。禁止簽發(fā)空頭支票。(陷阱：出票時(shí)、簽發(fā)時(shí)、開具時(shí))

(4)支票的出票人預(yù)留銀行簽章是銀行審核支票付款的依據(jù)。銀行也可以與出票人約定使用支付密碼，作為銀行審核支付支票金額的條件。

(5)出票人不得簽發(fā)與其預(yù)留銀行簽章不符的支票;使用支付密碼的，出票人不得簽發(fā)支付密碼錯(cuò)誤的支票。

(6)出票人簽發(fā)空頭支票、簽章與預(yù)留銀行簽章不符的支票、使用支付密碼地區(qū)，支付密碼錯(cuò)誤的支票，銀行應(yīng)予以退票，并按票面金額處以5%但不低于1000元的罰款;持票人有權(quán)要求出票人賠償支票金額2%的賠償金。對(duì)于屢次簽發(fā)的，銀行應(yīng)當(dāng)停止其簽發(fā)支票。

三、商業(yè)匯票

(一)商業(yè)匯票的概念和種類

1.商業(yè)匯票的概念

商業(yè)匯票，是指收款人或付款人(或承兌申請(qǐng)人)簽發(fā)，由承兌人承兌，并于到期日向收款人或被背書人支付款項(xiàng)的票據(jù)。

商業(yè)匯票的收款人、付款人或承兌申請(qǐng)人一般指供貨或購(gòu)貨單位。商業(yè)匯票的付款人為承兌人，其付款地為承兌人所在地。

2.商業(yè)匯票的種類

商業(yè)匯票按承兌人的不同，分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。

(1)商業(yè)承兌匯票是指由收款人簽發(fā)，經(jīng)付款人承兌，或者由付款人簽發(fā)并承兌的匯票;

商業(yè)承兌匯票的出票人，為在銀行開立存款賬戶的法人以及其他組織，與付款人具有真實(shí)的委托付款關(guān)系，具有支付匯票金額的可靠資金來(lái)源。——承兌人為企業(yè)，信用保證程度低于銀行承兌匯票

(2)銀行承兌匯票是指由收款人或承兌申請(qǐng)人簽發(fā)，并由承兌申請(qǐng)人向開戶銀行提出申請(qǐng)，經(jīng)銀行審查同意承兌的匯票。——承兌人為銀行。

銀行承兌匯票出票人必須具備的條件：

與承兌銀行具有真實(shí)的委托付款關(guān)系;能提供具有法律效力的購(gòu)銷合同及增值稅發(fā)票;資信狀況良好;有足夠的支付能力;能提供相應(yīng)的擔(dān)保，或按照要求存入一定比例的保證金。

(二)商業(yè)匯票的出票

1.簽發(fā)

出票人不得簽發(fā)無(wú)對(duì)價(jià)的商業(yè)匯票用以騙取銀行或者其他票據(jù)當(dāng)事人的資金。

2.絕對(duì)記載事項(xiàng)

(1)表明“商業(yè)承兌匯票”或“銀行承兌匯票”的字樣;

(2)無(wú)條件支付的委托;

(3)確定的金額;

(4)付款人名稱;

(5)收款人名稱

(6)出票日期;

(7)出票人簽章。

【注意】七個(gè)絕對(duì)記載事項(xiàng)，比支票多一個(gè)“收款人名稱”。

(三)商業(yè)匯票的承兌

1.商業(yè)匯票可以由付款人簽發(fā)，也可以由收款人簽發(fā)，但都必須經(jīng)過(guò)承兌。只有經(jīng)過(guò)承兌的商業(yè)匯票才具有法律效力，承兌人負(fù)有到期無(wú)條件付款的責(zé)任。

【注意】與支票進(jìn)行區(qū)分。

2.商業(yè)匯票的付款人接到出票人或持票人向其提示承兌的匯票時(shí)，應(yīng)當(dāng)向出票人或持票人簽發(fā)收到匯票的回單，記明匯票提示承兌日期并簽章。付款人應(yīng)當(dāng)在自收到提示承兌的匯票之日起3日內(nèi)承兌或拒絕承兌。付款人拒絕承兌的，必須出具拒絕承兌的證明。

3.付款人承兌商業(yè)匯票，應(yīng)當(dāng)在匯票正面記載“承兌”字樣和承兌日期并簽章。承兌商業(yè)匯票不得負(fù)有條件，承兌附有條件的，視為拒絕承兌。商業(yè)承兌匯票的付款期限，最長(zhǎng)不得超過(guò)6個(gè)月。

五)商業(yè)匯票的背書

背書是一種票據(jù)行為，是票據(jù)轉(zhuǎn)移的重要方式。

1.背書的分類——按目的不同

轉(zhuǎn)讓背書;非轉(zhuǎn)讓背書

2.背書后的責(zé)任承擔(dān)

商業(yè)匯票均可以背書轉(zhuǎn)讓，背書人以背書轉(zhuǎn)讓匯票后，即承擔(dān)保證其后手付款的責(zé)任，背書人在匯票得不到付款時(shí)，應(yīng)當(dāng)向持票人清償：

(1)被拒絕付款的匯票金額;

(2)匯票金額自到期日或提示付款日期至清償日止，按照中國(guó)人民銀行規(guī)定的利率計(jì)算的利息;

(3)取得有關(guān)拒絕證明和發(fā)出通知書的費(fèi)用。

3.背書的記載事項(xiàng)

(1)被背書人名稱——絕對(duì)記載事項(xiàng);

(2)背書人簽章——絕對(duì)記載事項(xiàng)行;

(3)背書日期——相對(duì)記載事項(xiàng)，背書未記載日期的，視為在匯票到期日前背書。

4.背書記載“委托收款”字樣，被背書人有權(quán)利代背書人行使被委托的匯票權(quán)利。但是，被背書人不得再次以背書轉(zhuǎn)讓匯票權(quán)利。

5.匯票可以設(shè)定質(zhì)押。質(zhì)押時(shí)應(yīng)當(dāng)以背書記載“質(zhì)押”字樣。被背書人依法實(shí)現(xiàn)其質(zhì)權(quán)時(shí)，可以行使匯票權(quán)利。

6.禁止背書

(1)票據(jù)出票人在票據(jù)正面記載“不得轉(zhuǎn)讓”字樣的，票據(jù)不得轉(zhuǎn)讓(喪失流通性)。其直接后手再背書轉(zhuǎn)讓的，出票人對(duì)其直接后手的被背書人不承擔(dān)保證責(zé)任，對(duì)被背書人提示付款或委托收款的票據(jù)，銀行不予以受理。

(2)票據(jù)背書人在票據(jù)背書人欄記載“不得轉(zhuǎn)讓”字樣的，其后手再背書轉(zhuǎn)讓的，記載“不得轉(zhuǎn)讓”字樣的背書人對(duì)其后手的被背書人不承擔(dān)保證責(zé)任。

7.背書不得記載的事項(xiàng)

(1)附條件的背書：背書不得附有條件，背書附有條件的，所附條件不具有匯票上的效力。

(2)部分背書：將匯票的一部分轉(zhuǎn)讓的背書或者將匯票金額分別轉(zhuǎn)讓給二人以上的背書無(wú)效。

8.匯票被拒絕付款或超過(guò)提示付款期限的，不得再背書轉(zhuǎn)讓，背書轉(zhuǎn)讓的，背書人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)票據(jù)責(zé)任。

9.背書應(yīng)當(dāng)記載在票據(jù)的背面或者粘單上，而不得記載在票據(jù)的正面。粘單上的第一記載人，應(yīng)當(dāng)在票據(jù)和粘單粘貼處簽章。背書記載在票據(jù)正面，背書無(wú)效。

(六)商業(yè)匯票的保證

1.商業(yè)匯票的債務(wù)可以由保證人承擔(dān)保證責(zé)任。保證人必須由匯票債務(wù)人以外的他人擔(dān)當(dāng)。

2.保證人對(duì)合法取得商業(yè)承兌匯票的持票人所享有的票據(jù)權(quán)利，承擔(dān)保證責(zé)任，但是，被保證人的債務(wù)因商業(yè)承兌匯票記載事項(xiàng)欠缺而無(wú)效的除外。

3.被保證的匯票，保證人應(yīng)當(dāng)與被保證人對(duì)持票人承擔(dān)連帶責(zé)任。匯票到期后得不到付款的，持票人有權(quán)向保證人請(qǐng)求付款，保證人應(yīng)當(dāng)足額付款。

4.保證應(yīng)記載的事項(xiàng)：

(1)表明“保證”的字樣——絕對(duì)記載事項(xiàng);

(2)保證人名稱和住所;

(3)被保證人的名稱;

(4)保證日期;

(5)保證人簽章——絕對(duì)記載事項(xiàng)。

保證人未記載保證人名稱和住所的，以保證人的營(yíng)業(yè)場(chǎng)所、住所或者經(jīng)常居住地為保證人住所。

保證人未記載被保證人名稱的，以出票人或承兌人為被保證人。

保證人未記住保證日期的，出票日期為保證日期。

5.保證不得附有條件，附有條件的，不影響對(duì)匯票的保證責(zé)任。

【注意】與承兌附有條件，背書附有條件進(jìn)行區(qū)分。

6.保證人為二人以上的，保證人之間承擔(dān)連帶責(zé)任。保證人清償匯票債務(wù)后，可以行使持票人對(duì)被保證人及前手的追索權(quán)。

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