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會(huì)計(jì)從業(yè)資格《財(cái)經(jīng)法規(guī)與職業(yè)道德》考試大綱主要考試內(nèi)容分析二

第二章 支付結(jié)算法律制度

第一節(jié)　概 述

一、支付結(jié)算的概念和特征

(一)支付結(jié)算的概念：使用票據(jù)、信用卡和結(jié)算憑證進(jìn)行貨幣給付及其資金清算的行為

(二)支付結(jié)算的特征

1.支付結(jié)算必須通過中國人民銀行批準(zhǔn)的金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行，未經(jīng)中國人民銀行批準(zhǔn)的非銀行金融機(jī)構(gòu)和其他單位不得作為中介機(jī)構(gòu)經(jīng)營支付結(jié)算業(yè)務(wù);

2.支付結(jié)算是一種要式行為;

3.支付結(jié)算的發(fā)生取決于委托人的意志;

4.支付結(jié)算實(shí)行統(tǒng)一管理和分級(jí)管理相結(jié)合的管理體制;

5.支付結(jié)算必須依法進(jìn)行。

二、支付結(jié)算的基本原則

(一)恪守信用，履約付款(二)誰的錢進(jìn)誰的賬，由誰支配(三)銀行不墊款

三、支付結(jié)算的主要支付工具

(一)匯票(二)本票(三)支票(四)信用卡(五)匯兌(六)托收承付(七)委托收款

四、支付結(jié)算的主要法律依據(jù)

五、辦理支付結(jié)算的具體要求

(一)單位、個(gè)人和銀行應(yīng)當(dāng)按照《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》的規(guī)定開立、使用賬戶

(二)單位、個(gè)人和銀行辦理支付結(jié)算，必須使用按中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)和結(jié)算憑證

(三)填寫票據(jù)和結(jié)算憑證的基本要求：

1.票據(jù)出票日期必須使用中文大寫，月為壹、貳和壹拾的，日為壹至玖和壹拾、貳拾、叁拾的，應(yīng)在其前面加“零”;日為拾壹至拾玖的，應(yīng)在前面加“壹”

￥1680.32：人民幣壹仟陸佰捌拾元零叁角貳分或人民幣壹仟陸佰捌拾元叁角貳分

￥107000.53：壹拾萬柒仟元零伍角叁分或人民幣壹拾萬零柒仟元五角叁分

角位是“0”，而分位不是“0”，中文大寫時(shí)應(yīng)寫成···元零·分

2.出票日期為小寫的銀行不受理，大寫未規(guī)范的，銀行可予受理

“偽造”：假冒他人名義簽章 “變造”：票據(jù)簽章以外的記載事項(xiàng)加以改變的行為

(四)填寫票據(jù)和結(jié)算憑證應(yīng)當(dāng)規(guī)范，做到要素齊全，數(shù)字正確，字跡清晰，不錯(cuò)不漏，不潦草，防止涂改

(五)票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章和其他記載事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)真實(shí)，不得偽造、變造

第二節(jié) 現(xiàn)金管理

一、開戶單位使用現(xiàn)金的范圍：開戶單位支付給個(gè)人款項(xiàng)超過結(jié)算起點(diǎn)一千元部分，應(yīng)當(dāng)以轉(zhuǎn)賬方式

二、現(xiàn)金使用的限額：一般3-5天零星開支確定，邊遠(yuǎn)不得超過15天數(shù)額

三、現(xiàn)金收支的基本要求：直接從收入的現(xiàn)金中支付(稱為坐支)，一般情況不得坐支

四、建立健全現(xiàn)金核算與內(nèi)部控制

第三節(jié)　銀行結(jié)算賬戶

一、銀行結(jié)算賬戶的概念

二、銀行結(jié)算賬戶的分類：

(1)銀行結(jié)算賬戶按用途不同，分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶 (一般存款賬戶沒有數(shù)量限制，但不得辦理現(xiàn)金收支)臨時(shí)存款賬戶有效期限不得超過兩年

(2)銀行結(jié)算賬戶按存款人不同，分為單位銀行結(jié)算賬戶和個(gè)人銀行結(jié)算賬戶

三、銀行結(jié)算賬戶管理應(yīng)當(dāng)遵守的基本原則

(一)一個(gè)基本賬戶原則

(二)自主選擇銀行開立銀行結(jié)算賬戶原則

(三)守法合規(guī)原則

(四)存款信息保密原則

四、銀行結(jié)算賬戶的開立、變更和撤銷

(一)銀行結(jié)算賬戶的開立

(二)銀行結(jié)算賬戶的變更：5個(gè)工作日申請、通知

(三)銀行結(jié)算賬戶的撤銷：5個(gè)工作日(開戶后一年內(nèi)不發(fā)生任何業(yè)務(wù)的，銀行通知后30日內(nèi)到銀行辦理)

五、基本存款賬戶

(一)基本存款賬戶使用范圍 (二)基本存款賬戶開戶要求 (三)開立基本存款賬戶的程序：銀行需報(bào)中國人民銀行審核，兩個(gè)工作日內(nèi)批復(fù)

六、一般存款賬戶

(一)一般存款賬戶的使用范圍：不得辦理現(xiàn)金支取

(二)一般存款賬戶的開戶要求

(三)開立一般存款賬戶的程序：5個(gè)工作日內(nèi)向中行備案

七、專用存款賬戶

(一)專用存款賬戶的使用范圍：用于特定用途資金

(二)專用存款賬戶開戶要求：收入?yún)R繳賬戶除向其基本存款賬戶或預(yù)算為資金財(cái)政專用存款賬戶劃繳款項(xiàng)外，只收不付，不得支取現(xiàn)金。

(三)開立專用存款賬戶的程序：5個(gè)工作日內(nèi)向中行備案

八、臨時(shí)存款賬戶

(一)臨時(shí)存款賬戶的使用范圍：臨時(shí)存款賬戶有效期限不得超過兩年

(二)臨時(shí)存款賬戶開戶要求

(三)開立臨時(shí)存款賬戶的程序

(四)臨時(shí)存款賬戶使用中應(yīng)注意的問題

九、個(gè)人銀行結(jié)算賬戶

(一)個(gè)人銀行結(jié)算賬戶使用范圍

(二)個(gè)人銀行結(jié)算賬戶開戶要求

(三)開立個(gè)人銀行結(jié)算賬戶的程序

(四)個(gè)人銀行結(jié)算賬戶使用中應(yīng)注意的問題：單位付個(gè)人每筆超過5萬元時(shí)應(yīng)提供有效證明。

十、異地銀行結(jié)算賬戶

(一)異地銀行結(jié)算賬戶使用范圍

(二)異地銀行結(jié)算賬戶開戶要求

(三)開立異地銀行結(jié)算賬戶的程序

十一、銀行結(jié)算賬戶的管理

(一)中國人民銀行的管理

(二)銀行的管理：銀行結(jié)算賬戶管理檔案的保管期限為賬戶撤銷后10年

(三)存款人的管理

十二、違反銀行賬戶結(jié)算管理制度的罰則

(一)存款人違反賬戶管理制度的處罰

(二)銀行及其有關(guān)人員違反賬戶管理制度的處罰

第四節(jié)　票據(jù)結(jié)算方式

一、票據(jù)的概念和種類

(一)票據(jù)的概念：由出票人簽發(fā)的，約定自己或者委托付款人在見票時(shí)或指定的日期向收款人或持票人無條件支付一定金額的有價(jià)證券。

(二)票據(jù)的種類

二、支票

(一)支票的概念：支票的基本當(dāng)事人：出票人/存款人、付款人/開戶銀行、收款人

(二)支票的種類：支票有現(xiàn)金支票(只能支取現(xiàn)金，不能轉(zhuǎn)賬);轉(zhuǎn)賬支票(只能轉(zhuǎn)賬，不能支取現(xiàn)金);普通支票(既可以支取現(xiàn)金，也能轉(zhuǎn)賬)

(三)支票的出票：出票人簽發(fā)支票并交付的行為

(四)支票的付款：出票日即為到期日，提示期間為10天。

(五)支票的辦理要求

三、商業(yè)匯票

(一)商業(yè)匯票的概念和種類：商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票

1.商業(yè)承兌匯票當(dāng)事人：

①出票人：交易中的收款人(即賣方)或者交易中的付款人(即買方)

②承兌人：出票人是賣方，承兌人為買方;出票人是買方，本人為承兌人

③付款人：買方的開戶銀行

④受款人：賣方

2.銀行承兌匯票當(dāng)事人：

(1)出票人：承兌申請人(2)付款人和承兌人：承兌行(3)受款人：收款人/賣方

(二)商業(yè)匯票的出票

(三)商業(yè)匯票的承兌

(四)商業(yè)匯票的付款

(五)商業(yè)匯票的背書：背書應(yīng)當(dāng)連續(xù)(依次前后銜接)

(六)商業(yè)匯票的保證

四、信用卡

(一)信用卡的概念和種類：單位卡不得用于10萬元以上結(jié)算

(二)信用卡的申領(lǐng)與銷戶

(三)信用卡的資金來源

(四)信用卡使用的主要規(guī)定：金卡不超過1萬元;普通卡不超過5000元;透支期限最長為60天;透支利息不分段，按最后期限計(jì)算。

五、匯兌

(一)匯兌的概念和分類：委托銀行將款項(xiàng)支付給收款人，分為信匯和電匯

(二)辦理匯兌的程序：簽發(fā)匯兌憑證-銀行受理-匯入處理

(三)匯兌的撤銷和退匯：匯款人對(duì)匯出銀行尚未匯出的款項(xiàng)可以申請撤銷

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