綜合分析題

1、某軟件生產(chǎn)企業(yè)，系增值稅一般納稅人。企業(yè)會(huì)計(jì)核算2018年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1800萬元，成本、費(fèi)用等支出金額合計(jì)1350萬元，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)450萬元，年末增值稅留抵稅額22萬元。2019年4月聘請(qǐng)稅務(wù)師對(duì)其2018年度的企業(yè)所得稅匯算清繳進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)以下業(yè)務(wù)未作納稅調(diào)整:

(1) 10月賒銷產(chǎn)品一批，不含稅價(jià)款為200萬元，合同約定2018年12月20日收款;但該款于2019年1月5日收訖，企業(yè)于實(shí)際收款日確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本160萬元.

(2)營(yíng)業(yè)費(fèi)用賬戶中的廣告費(fèi)400萬元，管理費(fèi)用賬戶中的業(yè)務(wù)招待費(fèi)20萬元。

(3)研發(fā)費(fèi)用賬戶中的研發(fā)人員工資及“五險(xiǎn)一金”50萬元、外聘研發(fā)人員勞務(wù)費(fèi)用5萬元、直接投入材料費(fèi)用20萬元，支付境外機(jī)構(gòu)的委托研發(fā)費(fèi)用70萬元.

(4) 11月購(gòu)進(jìn)并投入使用設(shè)備一臺(tái)，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款240萬元、稅款38.4萬元，會(huì)計(jì)按直線法計(jì)提折舊，期限4年，凈殘值為0。所得稅處理時(shí)企業(yè)選擇一次性扣除政策。

(5)全年發(fā)放工資1000萬元，發(fā)生職工福利費(fèi)150萬元，稅務(wù)機(jī)關(guān)代收工會(huì)經(jīng)費(fèi)25萬元并取得代收票據(jù)，職工教育經(jīng)費(fèi)110萬元(含職工培訓(xùn)費(fèi)用90萬元)。(注:該企業(yè)適用的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率7%，教育費(fèi)附加、地方教育附加征收率分別為3%,2%;該企業(yè)已過兩免三減半優(yōu)惠期.適用的企業(yè)所得稅稅率25%，不考慮軟件企業(yè)的增值稅即征即退)

請(qǐng)根據(jù)上述資料，回答下列問題:

69.2018年該企業(yè)城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加的納稅調(diào)整額是()萬元。

A. 0.48

B. 1.20

C. 1.44

D. 3.84

【答案】B

70.2018年該企業(yè)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)的納稅調(diào)整額是()萬元。

A. 8

B. 10

C. 108

D. 110

【答案】D

71.2018年該企業(yè)研發(fā)費(fèi)用的納稅調(diào)整額是()萬元.

A. 90. 00

B. 93. 775

C. 98. 25

D. 108.75

【答案】B

72.下列關(guān)于企業(yè)新購(gòu)進(jìn)設(shè)備加速折舊政策的表述，正確的有()。

A.能享受該優(yōu)惠政策的固定資產(chǎn)包括房屋、建筑物等不動(dòng)產(chǎn)

B.固定資產(chǎn)在投入使用月份的次月所屬年度一次性稅前扣除

C.企業(yè)當(dāng)年放棄一次性稅前扣除政策，可以在次年選擇享受

D.企業(yè)選擇享受一次性稅前扣除政策，其資產(chǎn)的稅務(wù)處理可與會(huì)計(jì)處理不一致

E.以貨幣形式購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)，除分期付款或賒購(gòu)?fù)獍窗l(fā)票開具時(shí)間確認(rèn)購(gòu)進(jìn)時(shí)點(diǎn)

【答案】BDE

73.2018年該企業(yè)職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)的納稅調(diào)整額是()萬元。

A. 5

B. 10

C. 15

D. 45

【答案】C

74.2018年該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬元。

A. 66. 26

B. 70. 76

C. 71.26

D. 72. 51

【答案】C

2、李某于2018年底承包甲公司，不改變企業(yè)性質(zhì)，協(xié)議約定李某每年向甲公司繳納400萬承包費(fèi)后，經(jīng)營(yíng)成果歸李某所有.甲公司適用企業(yè)所得稅稅率25%,假設(shè)2019年該公司有關(guān)所得稅資料和員工王某的收支情況如下:

(1)甲公司會(huì)計(jì)利潤(rùn)667.5萬元，其中含國(guó)債利息收入10萬元、從居民企業(yè)分回的投資收益40萬元。

(2)甲公司計(jì)算會(huì)計(jì)利潤(rùn)時(shí)扣除了營(yíng)業(yè)外支出300萬元，系非廣告性贊助支出。

(3)甲公司以前年度虧損50萬元可以彌補(bǔ)。

(4)員工王某每月工資18000元，每月符合規(guī)定的專項(xiàng)扣除2800元、專項(xiàng)附加扣除1500元。另外王某2019年2月應(yīng)從其他單位取得勞務(wù)報(bào)酬收入35000元。

根據(jù)以上資料，回答下列問題:

75.2019年甲公司納稅調(diào)整金額合計(jì)是()萬元。

A. 250

B. 260

C. 290

D. 300

【答案】A

76.2019年甲公司應(yīng)繳納企業(yè)所得稅是()萬元。

A. 166.88

B. 216. 88

C. 229. 38

D. 241.88

【答案】B

77.2019年李某承包甲公司應(yīng)繳納個(gè)人所得稅是()元。

A. 64630

B. 93360

C. 111670

D. 132670

【答案】B

78.2019年2月，甲公司應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳王某的個(gè)人所得稅是()元

A. 261

B. 522

C. 1410

D. 6661

【答案】A

79.王某的勞務(wù)報(bào)酬應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅是()元。

A. 4680

B. 5600

C. 6400

D. 8400

【答案】C

80.王某2019年個(gè)人所得稅匯算清繳時(shí)，應(yīng)退個(gè)人所得稅是()元。

A. 3500

B. 3600

C. 6400

D. 7920

【答案】B

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