【單選題】在判斷投資方對(duì)被投資方所擁有的權(quán)力時(shí)，下列表述不正確的是(　)

A.應(yīng)僅考慮投資方及其他方享有的實(shí)質(zhì)性權(quán)利

B.實(shí)質(zhì)性權(quán)利應(yīng)是持有人在對(duì)相關(guān)活動(dòng)進(jìn)行決策時(shí)有實(shí)際能力行使的可執(zhí)行權(quán)利

C.對(duì)于投資方擁有的實(shí)質(zhì)性權(quán)利，如果投資方并未實(shí)際行使，在判斷投資方是否對(duì)被投資方擁有權(quán)利時(shí)不予以考慮

D.僅享有保護(hù)性權(quán)利的投資方不擁有對(duì)被投資方的權(quán)力

『正確答案』C

『答案解析』對(duì)于投資方擁有的實(shí)質(zhì)性權(quán)利，即便投資方并未實(shí)際行使，也應(yīng)在評(píng)估投資方是否對(duì)被投資方擁有權(quán)利時(shí)予以考慮。

【多選題】下列項(xiàng)目中，應(yīng)納入甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表合并范圍的有(　)。

A.甲公司持有被投資方半數(shù)以上表決權(quán)，但這些表決權(quán)不具有實(shí)質(zhì)性權(quán)利

B.甲公司持有被投資方48%的投票權(quán)，剩余投票權(quán)由數(shù)千名股東持有，其他股東持有投票權(quán)均不超過(guò)1%，其他股東之間未達(dá)成協(xié)議或能夠作出共同決策

C.甲公司直接擁有被投資方半數(shù)以上表決權(quán)但被投資方已經(jīng)被宣告清理整頓

D.甲公司持有被投資方半數(shù)以下的表決權(quán)，但通過(guò)與其他表決權(quán)持有人之間的協(xié)議能夠控制半數(shù)以上表決權(quán)

E.甲公司持有被投資方半數(shù)以上投票權(quán)且這些投票權(quán)是實(shí)質(zhì)性權(quán)利

『正確答案』BDE

『答案解析』選項(xiàng)A，甲公司持有的表決權(quán)不是實(shí)質(zhì)性權(quán)利，并不擁有對(duì)被投資方的權(quán)力，不納入合并范圍。選項(xiàng)C，被投資方已經(jīng)宣告清理整頓了，不能對(duì)其進(jìn)行控制，不納入合并范圍。

【單選題】下列關(guān)于企業(yè)合并成本或合并中取得的可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債公允價(jià)值的調(diào)整的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是(　)。

A.自購(gòu)買日算起12個(gè)月以后對(duì)企業(yè)合并成本或合并中取得的可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債公允價(jià)值等進(jìn)行的調(diào)整，應(yīng)作為前期差錯(cuò)處理

B.自購(gòu)買日算起12個(gè)月內(nèi)取得進(jìn)一步的信息表明需對(duì)原暫時(shí)確定的企業(yè)合并成本或所取得的可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的暫時(shí)性價(jià)值進(jìn)行調(diào)整的，應(yīng)視同在購(gòu)買日發(fā)生，進(jìn)行追溯調(diào)整

C.自購(gòu)買日算起12個(gè)月內(nèi)取得進(jìn)一步的信息表明需對(duì)原暫時(shí)確定的企業(yè)合并成本或所取得的可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的暫時(shí)性價(jià)值進(jìn)行調(diào)整的，應(yīng)同時(shí)對(duì)以暫時(shí)性價(jià)值為基礎(chǔ)提供的比較報(bào)表信息進(jìn)行相關(guān)的調(diào)整

D.在企業(yè)合并中，購(gòu)買日取得的被購(gòu)買方在以前期間發(fā)生的未彌補(bǔ)虧損等可抵扣暫時(shí)性差異，按照稅法規(guī)定可以全部用于抵減以后年度應(yīng)納稅所得額

『正確答案』D

『答案解析』在企業(yè)合并中，購(gòu)買日取得的被購(gòu)買方在以前期間發(fā)生的未彌補(bǔ)虧損等可抵扣暫時(shí)性差異，按照稅法規(guī)定可以用于抵減以后年度應(yīng)納稅所得額，但在購(gòu)買日不符合遞延所得稅資產(chǎn)確認(rèn)條件的，不應(yīng)予以確認(rèn)。

【單選題】長(zhǎng)江公司于2018年1月1日支付價(jià)款700萬(wàn)元，購(gòu)入黃河公司80%的股權(quán)，能夠?qū)ζ鋵?shí)施控制。2018年1月1日，黃河公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為800萬(wàn)元，除一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)外，其他資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等。該無(wú)形資產(chǎn)系2016年7月1日取得，成本為80萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，采用直線法攤銷，預(yù)計(jì)凈殘值為零，當(dāng)日的公允價(jià)值為90萬(wàn)元。該資產(chǎn)在企業(yè)合并后預(yù)計(jì)使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值和攤銷方法保持不變。

2018年4月30日，黃河公司向長(zhǎng)江公司銷售一批甲商品，售價(jià)為100萬(wàn)元，賬面價(jià)值為80萬(wàn)元，至2018年12月31日，長(zhǎng)江公司已對(duì)外銷售甲商品的70%。2018年黃河公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)200萬(wàn)元，除上述交易事項(xiàng)外，不考慮其他因素，在2018年末長(zhǎng)江公司編制合并報(bào)表時(shí)，長(zhǎng)期股權(quán)投資按權(quán)益法調(diào)整后的余額為(　)萬(wàn)元。

A.854.02　　 B.858.82

C.794.02　　 D.798.82

『正確答案』B

『答案解析』2018年黃河公司調(diào)整后凈利潤(rùn)=200-(90/9.5-80/10)=198.53(萬(wàn)元)

2018年年末長(zhǎng)期股權(quán)投資按權(quán)益法調(diào)整后的金額=700+198.53×80%=858.82(萬(wàn)元)

【單選題】2017年1月1日，長(zhǎng)江公司以現(xiàn)金500萬(wàn)元收購(gòu)黃河公司80%的股份。在購(gòu)買日，黃河公司凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為600萬(wàn)元，各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等。黃河公司2017年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)55萬(wàn)元，并支付現(xiàn)金股利16.5萬(wàn)元，假定長(zhǎng)江公司除黃河公司外沒(méi)有其他子公司，則2017年末，長(zhǎng)江公司的合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的少數(shù)股東權(quán)益為(　)萬(wàn)元。

A.125.6 　　B.127.7

C.132.7 　　D.120.2

『正確答案』B

『答案解析』少數(shù)股東權(quán)益=(600+55-16.5)×(1-80%)=127.7(萬(wàn)元)

【單選題】2018年6月2日甲公司取得乙公司70%股權(quán)，付出一項(xiàng)其他債權(quán)投資，當(dāng)日的公允價(jià)值為3 500萬(wàn)元，當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為4 800萬(wàn)元，賬面價(jià)值為4 500萬(wàn)元，稅法上認(rèn)可賬面價(jià)值，在合并前，甲公司與乙公司沒(méi)有關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲乙公司適用的所得稅稅率均為25%。則該業(yè)務(wù)的合并商譽(yù)為(　)萬(wàn)元。

A.140　　　 B.192.5

C.350 　　　D.200

『正確答案』B

『答案解析』合并商譽(yù)=3 500-[4 800-(4 800-4 500)×25%]×70%=192.5(萬(wàn)元)

【單選題】甲公司于2018年6月30日以本企業(yè)的固定資產(chǎn)對(duì)乙公司投資，取得乙公司60%的股份。該固定資產(chǎn)原值1 500萬(wàn)元，已計(jì)提折舊400萬(wàn)元，已提取減值準(zhǔn)備50萬(wàn)元，當(dāng)日該固定資產(chǎn)公允價(jià)值為1 250萬(wàn)元。乙公司2018年6月30日所有者權(quán)益公允價(jià)值為2 000萬(wàn)元，賬面價(jià)值為1 800萬(wàn)元，差額為一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)，該無(wú)形資產(chǎn)尚可使用年限為5年，無(wú)殘值。

當(dāng)年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)800萬(wàn)元(假設(shè)利潤(rùn)均勻?qū)崿F(xiàn))，甲、乙公司在合并前沒(méi)有關(guān)聯(lián)方關(guān)系，則甲公司期末編制的合并報(bào)表中抵銷的乙公司所有者權(quán)益和確認(rèn)的商譽(yù)分別為(　)萬(wàn)元。

A.2 380、50

B.2 400、50

C.2 380、170

D.2 400、170

『正確答案』A

『答案解析』抵銷的乙公司所有者權(quán)益即為購(gòu)買日持續(xù)計(jì)量的所有者權(quán)益的公允價(jià)值，持續(xù)計(jì)量的所有者權(quán)益的公允價(jià)值=2 000+400-(2 000-1 800)/5×6/12=2 380(萬(wàn)元)，

商譽(yù)=1 250-2 000×60%=50(萬(wàn)元)。

【多選題】甲公司持有乙公司70%的股權(quán)并控制乙公司，甲公司2017年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中少數(shù)股東權(quán)益為380萬(wàn)元。2018年度，乙公司發(fā)生凈虧損1 400萬(wàn)元，無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)，除乙公司外，甲公司沒(méi)有其他子公司，不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司在編制2018年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表的處理中，正確的有(　)。

A.少數(shù)股東承擔(dān)乙公司虧損380萬(wàn)元

B.母公司所有者權(quán)益減少380萬(wàn)元

C.母公司承擔(dān)乙公司虧損980萬(wàn)元

D.少數(shù)股東權(quán)益的列報(bào)金額為-40萬(wàn)元

E.少數(shù)股東權(quán)益的列報(bào)金額為560萬(wàn)元

『正確答案』CD

『答案解析』選項(xiàng)A，少數(shù)股東承擔(dān)乙公司虧損=1 400×30%=420(萬(wàn)元);

選項(xiàng)B，母公司所有者權(quán)益減少=1 400×70%=980(萬(wàn)元);

選項(xiàng)C，母公司承擔(dān)乙公司虧損980萬(wàn)元;

選項(xiàng)DE，少數(shù)股東權(quán)益列報(bào)金額=380-420=-40(萬(wàn)元)。

【多選題】2018年1月1日，甲公司購(gòu)入乙公司80%股權(quán)(非同一控制下控股合并)，能夠?qū)σ夜镜呢?cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策實(shí)施控制。除乙公司外，甲公司無(wú)其他子公司。當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為2 000萬(wàn)元。2018年度乙公司以購(gòu)買日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)算實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)300萬(wàn)元，分配現(xiàn)金股利100萬(wàn)元，無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)。2018年年末，甲公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中所有者權(quán)益總額為8 000萬(wàn)元。下列項(xiàng)目中正確的有(　)。

A.2018年12月31日歸屬于母公司的股東權(quán)益為8 240萬(wàn)元

B.2018年12月31日少數(shù)股東權(quán)益總額為440萬(wàn)元

C.2018年12月31日歸屬于母公司的股東權(quán)益為8 160萬(wàn)元

D.2018年度少數(shù)股東損益為60萬(wàn)元

E.2018年12月31日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中股東權(quán)益總額為8 680萬(wàn)元

『正確答案』BCD

『答案解析』選項(xiàng)A，2018年12月31日歸屬于母公司的股東權(quán)益=8 000+(300-100)×80%=8 160(萬(wàn)元);選項(xiàng)B，2018年12月31日少數(shù)股東權(quán)益總額=(2 000+300-100)×20%=440(萬(wàn)元);選項(xiàng)D，2018年度少數(shù)股東損益=300×20%=60(萬(wàn)元);選項(xiàng)E，2018年12月31日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中股東權(quán)益總額=8 160+440=8 600(萬(wàn)元)。

【單選題】2018年1月1日，甲公司以銀行存款購(gòu)入乙公司80%的股份，能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制。2018年乙公司從甲公司購(gòu)進(jìn)A商品200件，購(gòu)買價(jià)格為每件2萬(wàn)元。甲公司A商品每件成本為1.5萬(wàn)元。2018年乙公司對(duì)外銷售A商品150件，每件銷售價(jià)格為2.2萬(wàn)元;年末結(jié)存A商品50件。2018年12月31日，A商品每件可變現(xiàn)凈值為1.8萬(wàn)元。假定甲公司和乙公司適用的所得稅稅率均為25%。則2018年末甲公司編制合并報(bào)表時(shí)，應(yīng)在合并報(bào)表調(diào)整的遞延所得稅資產(chǎn)是(　)萬(wàn)元。

A.3.75　　　B.2.80

C.4.69 　　 D.0

『正確答案』A

『答案解析』乙公司角度看，剩余存貨賬面價(jià)值為90萬(wàn)元(計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備10萬(wàn)元)，計(jì)稅基礎(chǔ)為100萬(wàn)元，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異10萬(wàn)元，對(duì)應(yīng)確認(rèn)了2.5萬(wàn)元的遞延所得稅資產(chǎn);集團(tuán)角度看，剩余存貨的賬面價(jià)值為75萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為100萬(wàn)元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)6.25萬(wàn)元，個(gè)別報(bào)表中已經(jīng)確認(rèn)了2.5萬(wàn)元，還需確認(rèn)3.75萬(wàn)元。

【多選題】甲公司是乙公司的母公司，乙公司本期將其成本為80萬(wàn)元的一批產(chǎn)品銷售給甲公司，銷售價(jià)格為100萬(wàn)元，甲公司本期購(gòu)入該產(chǎn)品都形成期末存貨，并為該項(xiàng)存貨計(jì)提5萬(wàn)元跌價(jià)準(zhǔn)備。一年以后，甲公司上期從乙公司購(gòu)入的產(chǎn)品僅對(duì)外銷售了40%，另外60%依然為存貨。由于產(chǎn)品已經(jīng)陳舊，預(yù)計(jì)其可變現(xiàn)凈值進(jìn)一步下跌為40萬(wàn)元，甲公司再次計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，期末編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)(假設(shè)不考慮所得稅影響)，甲公司應(yīng)抵銷的項(xiàng)目和金額有(　)。

A.未分配利潤(rùn)——年初15萬(wàn)元

B.營(yíng)業(yè)成本-6萬(wàn)元

C.存貨-12萬(wàn)元

D.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備-12萬(wàn)元

E.資產(chǎn)減值損失-9萬(wàn)元

『正確答案』ABE

『答案解析』分錄如下：

借：未分配利潤(rùn)——年初　　　　　20

貸：營(yíng)業(yè)成本　　　　　　　　　　20

借：營(yíng)業(yè)成本　　　　　　　　　　12

貸：存貨　　　[(100-80)×60%]12

借：存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備　　　　 5

貸：未分配利潤(rùn)——年初　　　　　 5

借：營(yíng)業(yè)成本　　　　　　　　　　 2

貸：存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備　　　　 2

借：存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備　　　　 9

貸：資產(chǎn)減值損失　　　　　　　　 9

甲公司期末存貨成本=100×60%=60(萬(wàn)元)，可變現(xiàn)凈值=40(萬(wàn)元)，本期計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備=20-3=17(萬(wàn)元);集團(tuán)角度成本=80×60%=48(萬(wàn)元)，實(shí)際跌價(jià)=48-40=8(萬(wàn)元)，全部發(fā)生在本期，所以沖減本期計(jì)提的減值準(zhǔn)備17-8=9(萬(wàn)元)。

因?yàn)榇尕浀鴥r(jià)準(zhǔn)備是科目而不是報(bào)表項(xiàng)目，因此D選項(xiàng)不準(zhǔn)確。

【單選題】甲公司和乙公司是丙公司的子公司。2017年6月30日，甲公司將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售給乙公司作為固定資產(chǎn)使用。甲公司取得銷售收入160萬(wàn)元，銷售成本為120萬(wàn)元。乙公司以160萬(wàn)元的價(jià)格作為該固定資產(chǎn)的原價(jià)入賬。該固定資產(chǎn)用于行政管理部門，不需要安裝并當(dāng)月投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為5年。采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。則丙公司2017年末編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目抵銷的金額是(　)萬(wàn)元。

A.36 　　　 B.40

C.44 　　　 D.32

『正確答案』A

『答案解析』“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目抵銷的金額=(160-120)-(160-120)/5×6/12=36(萬(wàn)元)。

合并報(bào)表抵銷分錄：

借：營(yíng)業(yè)收入　　　　　160

貸：營(yíng)業(yè)成本　　　　　120

固定資產(chǎn)　　　　　 40

借：固定資產(chǎn)　　　　　　4

貸：管理費(fèi)用　　　　　　4

【多選題】母子公司當(dāng)期內(nèi)部交易形成的固定資產(chǎn)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)抵銷時(shí)，應(yīng)當(dāng)編制的會(huì)計(jì)分錄可能有(　)。

A.借記“存貨”，貸記“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目

B.借記“資產(chǎn)處置損益”，貸記“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目

C.借記“累計(jì)折舊”，貸記“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目

D.借記“期初未分配利潤(rùn)”，貸記“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目

E.借記“營(yíng)業(yè)收入”，貸記“營(yíng)業(yè)成本，固定資產(chǎn)”項(xiàng)目

『正確答案』BE

『答案解析』抵銷內(nèi)部交易固定資產(chǎn)原價(jià)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益，一方銷售固定資產(chǎn)給另一方作為固定資產(chǎn)使用，

借：資產(chǎn)處置損益

貸：固定資產(chǎn)

一方銷售存貨給另一方作為固定資產(chǎn)使用，

借：營(yíng)業(yè)收入(內(nèi)部銷售方的售價(jià))

貸：營(yíng)業(yè)成本(內(nèi)部銷售方的成本)

固定資產(chǎn)(內(nèi)部購(gòu)進(jìn)方多計(jì)的原價(jià))

【單選題】乙公司、丙公司均納入甲公司合并范圍，2016年6月1日乙公司將產(chǎn)品銷售給丙公司，售價(jià)125萬(wàn)元(不含增值稅)，成本113萬(wàn)元，丙公司作為管理用固定資產(chǎn)，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限4年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，則編制2018年合并報(bào)表，應(yīng)調(diào)減固定資產(chǎn)金額為(　)萬(wàn)元。

A.1.75　　B.1.50

C.4.5　　 D.7.5

『正確答案』C

『答案解析』應(yīng)調(diào)減固定資產(chǎn)的金額=(125-113)-(125-113)/4×2.5=4.5(萬(wàn)元)

【單選題】菲克公司2016年1月1日與另一投資者共同組建東明公司。菲克公司擁有東明公司75%的股份，從2016年開(kāi)始將東明公司納入合并范圍編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表。菲克公司2016年7月20日從東明公司購(gòu)入一項(xiàng)專利技術(shù)用于產(chǎn)品生產(chǎn)，價(jià)款984.6萬(wàn)元以銀行存款支付。該專利技術(shù)出售時(shí)的賬面價(jià)值為864萬(wàn)元。菲克公司對(duì)該專利技術(shù)采用直線法攤銷，預(yù)計(jì)尚可使用年限為4年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。

菲克公司2018年9月5日出售該專利技術(shù)，收到價(jià)款480萬(wàn)元。菲克公司在2018年度合并利潤(rùn)表中因出售專利技術(shù)確認(rèn)的利得是(　)萬(wàn)元。

A.28.73

B.84

C.-52.60

D.68.00

『正確答案』B

『答案解析』菲克公司在2018年度合并利潤(rùn)表中因出售專利技術(shù)確認(rèn)的利得=480-(864-864/4×6/12-864/4-864/4×8/12)=84(萬(wàn)元)

【單選題】甲公司擁有乙和丙兩家子公司。2017年6月15日，乙公司將其產(chǎn)品以市場(chǎng)價(jià)格銷售給丙公司，售價(jià)為250萬(wàn)元(不考慮相關(guān)稅費(fèi))，銷售成本為160萬(wàn)元。丙公司購(gòu)入后作為管理用固定資產(chǎn)使用，按6年的期限采用直線法對(duì)該項(xiàng)資產(chǎn)計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。甲公司在編制2018年年末合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，應(yīng)調(diào)整“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目金額(　)萬(wàn)元。

A.90

B.67.5

C.60

D.75

『正確答案』B

『答案解析』固定資產(chǎn)中包含的未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)=250-160=90(萬(wàn)元)

2017年由于內(nèi)部交易中包含未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)而多計(jì)提的折舊=90/6×6/12=7.5(萬(wàn)元)

2018年由于內(nèi)部交易中包含未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)而多計(jì)提的折舊=90/6=15(萬(wàn)元)

甲公司在編制2018年年末合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，應(yīng)調(diào)整“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目金額=90-7.5-15=67.5(萬(wàn)元)

【計(jì)算題】甲公司和乙公司2018年有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：

(1)2018年1月1日甲公司在其母公司處取得乙公司70%股權(quán)，支付價(jià)款1 050萬(wàn)元。取得投資日，乙公司凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為2 000萬(wàn)元，公允價(jià)值為2 300萬(wàn)元，差額為一項(xiàng)固定資產(chǎn)，該固定資產(chǎn)尚可使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用年限平均法計(jì)提折舊。2018年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1 200萬(wàn)元，確認(rèn)其他綜合收益200萬(wàn)元。

(2)2018年7月1日，甲公司從乙公司購(gòu)入一批存貨。該批存貨在乙公司賬上的價(jià)值為200萬(wàn)元，售價(jià)為300萬(wàn)元，當(dāng)年該批存貨對(duì)外出售了60%。

(3)2018年末甲公司應(yīng)收乙公司500萬(wàn)元賬款，甲公司按照應(yīng)收賬款余額的5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，假定該應(yīng)收賬款期初余額為450萬(wàn)元。

假設(shè)：甲公司與乙公司采用相同的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)年度;所得稅稅率為25%。

根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。

(1)甲公司2018年合并利潤(rùn)表中因內(nèi)部存貨交易而影響凈利潤(rùn)的金額為(　)萬(wàn)元。

A.60

B.40

C.30

D.45

『正確答案』C

『答案解析』2018年合并利潤(rùn)表中因存貨交易而影響凈利潤(rùn)的金額=(300-200)×(1-60%)×(1-25%)=30(萬(wàn)元)

借：營(yíng)業(yè)收入　　　　　　　300

貸：營(yíng)業(yè)成本　　　　　　　260

存貨 (300-200)×40%=40

個(gè)別報(bào)表中，存貨的賬面價(jià)值=300×40%=120(萬(wàn)元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=120萬(wàn)元，因此無(wú)差異;

集團(tuán)角度，存貨的賬面價(jià)值=200×40%=80(萬(wàn)元)，計(jì)稅基礎(chǔ)為120萬(wàn)元，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異40萬(wàn)元：

借：遞延所得稅資產(chǎn)40×25%=10

貸：所得稅費(fèi)用　　　　　　 10

(2)甲公司2018年年末應(yīng)抵銷“信用減值損失”的金額為(　)萬(wàn)元。

A.2.50

B.22.50

C.25.00

D.20.50

『正確答案』A

『答案解析』應(yīng)抵銷“信用減值損失”的金額=(500-450)×5%=2.5(萬(wàn)元)

借：應(yīng)付賬款及應(yīng)付票據(jù)　　　　　　 500

貸：應(yīng)收賬款及應(yīng)收票據(jù)　　　　　　　500

借：應(yīng)收賬款及應(yīng)收票據(jù)——壞賬準(zhǔn)備　25

貸：未分配利潤(rùn)——年初　　　　　　　 22.5

信用減值損失　　　　　　　　　　　2.5

借：未分配利潤(rùn)——年初　　　　　　　 5.625

所得稅費(fèi)用　　　　　　　　　　　 0.625

貸：遞延所得稅資產(chǎn)　　　　　　　　　　6.25

(3)甲公司2018年末合并報(bào)表中抵銷的長(zhǎng)期股權(quán)投資的金額是(　)萬(wàn)元。

A.2 590

B.2 352

C.2 002

D.2 380

『正確答案』D

『答案解析』2018年末合并報(bào)表中按權(quán)益法調(diào)整之后的長(zhǎng)期股權(quán)投資金額=(2 000+1 200+200)×70%=2 380(萬(wàn)元)，所以抵銷金額為2 380萬(wàn)元。

(4)甲公司編制的2018年度合并資產(chǎn)負(fù)債表中“少數(shù)股東權(quán)益”項(xiàng)目的金額為(　)萬(wàn)元。

A.1 170

B.1 008

C.1 092

D.1 020

『正確答案』D

『答案解析』2018年末乙公司凈資產(chǎn)賬面價(jià)值=2 000+1 200+200=3 400(萬(wàn)元)

少數(shù)股東權(quán)益=3 400×30%=1 020(萬(wàn)元)

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